关于核定征收，需要重点说明仅仅针对公司的企业所得税，其他税费种的征收办法通常不因采用核定征收而发生改变。考虑到小规模纳税人申请核定征收时，核准的概率大于一般纳税人，且小规模纳税人群体基数大等因企业所得税素，本文重点介绍小规模纳税人企业所得税核定征收办法。

人们比较关心的是：如果采取核定征收办法后，公司的总体税负是多少？自己的公司适不适合采取核定征收？不同的行业，采取核定征收后企业所得税税负分别是多少？根据纳税人比较关心的问题汇总，笔者归类逐一给于分析。个体工商户采取核定征收的总体税负，区别在于所得税，将另文介绍。

要将小规模纳税人（公司）的税负汇总，需要先将小规模纳税人公司常见的税费种：增值税、增值税附加费、企业所得税、购销合同印花税（略）等分别计算（同时充分考虑同期税优政策），再归集汇总。

一、增值税

小规模纳税人的增值税应纳税额，最直接的影响因素企业所得税是当期不含税销售额，不考虑特殊应税项目，核定其征收率为3%（阶段性1%不做考虑），增值税税负率也就是3%。考虑到大家习惯用含税销售额做分母，这个增值税税负是小于3%的。

小规模纳税人涉增值税业务，首先应考虑2019年初实施的小微企业普惠性税优政策。在同时满足季度不含税销售额不超过30万元、开具增值税普通发票（专票不免）诸条件时，增值税暂免，增值税税负即为0.

因此，增值税小规模纳税人无论采取查账征收，还是核定征收，增值税税负不会发生根本变化，其税负处于0%-3%之间。

二、增值税附加费

增值税附加小微费顾名思义，其税基为增值税。当增值税应纳税额为0，其税负亦或者为0（开具增值税专用发票、超额有区别）。反之，税负紧盯增值税实际税负。

增值税附加费，按照城镇区域征收率为例，城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%汇总为12%，增值税附加费享受减半征收后，其实际征收率为6%。

用增值税负的上限3%乘于6%，等于0.18%；下限是0，增值税附加的下限亦为0。增值税附加费整体占当期不含税销售额的比例为0到0.18%之间。

三、企业所得税（核定征收）

采取核定征收企业所得税的公司，其应纳税额主要受到应税收入和税率（征收率）的影响。为了方便大家理解和记忆，本文介绍的企业所得税征收率，均为综合了税优政策后，实际计算得出的是征收率，而非税率。

1、应税收入

企业所得税采用核定征收的应税收入，包含：开票收入（不含增值税）、未（不）开票收入、、其他业务收入、营业外收支净额等企业收入总和。

2、征收率

1）基础税率

根据企业所得税法的相关规定，最新的企业所得税基础税率为25%。享受行业扶持和特殊群体照顾的，其税率从10%到20%不等的。企业所得税税率，对于广大中小微企业来说，简单了解即算可。下面详细听我介绍实际征收率和税负。

2）、小微企业的企业所得税征收率

小规模纳税人绝大部分都可以享受普惠性税收，从企业所得税税率表中可查，其税率为20%。根据小微企业享受普惠性税优政策的相关规定计算可得，年应纳税额所得额（查证征收为税前利润、核定征收为全年收入和）：

a、不超过100万元的，企业所得税实际征收率为5%；

b、不超过300万元的，企业所得税实际征收率为100万元*5% 200万元*征收10%；

c、超过300万元的，企业所得税实际征收率即等于基础税率25%。

3）、应税所得率

查账征收的应税所得额，简单描述就是收入减去成本费用的差。那么，采取核定征收的纳税人，其企业所得税应税所得额，就等于收入总额乘于应税所得率的积。

纳税人的应税所得率，是根据行业的不同，由当地税务机关核定公布，且在一定时期相对固定。应税所得率明细表如图：

4）、核定征收的企业所得税实际征收率

核定征收的企业所得税实际征收率小微（税负）=应税所得率*企业所得税征收率。根据应税所得率明细表可知，不同的行业应税所得率不一；企业所得税实际征收率，本文选择小微企业实际征收率5%、5% 10%两档。结合2种不同的情况，列表计算核定征收，企业所得税的实际税负率。

农林牧渔税负=3%*5%=0.15%——3%*10%=0.3%；

制造业税负=5%*5%=0.25%——5%*10%=0.5%；

批发零售贸易业税负=4%*5%=0.20%——4%*10%=0.4%；

交通运输业=7%*5%=0.35%——7%*10%=0.7%；

建筑业=8%*5%=0.40%——8%*10%=0.8%；

饮食业=8%*5%=0.40%——8%*10%=0.8%；

娱乐业==15%*5%=0.75%——15%*10%=1.5%；

其他未载明的行业==10%*5%=0.50%——10的%*10%=1%；

5）、例题分析

A企业是一家房地产经纪公司，增值税身份为小规模纳税人。2020年1月-3月份开具增值税专用发票10万元（不含税），开具增值税普通发票20万元（不含税），没有其他未开票收入。企业所得税2020年度核准采用核定征收，计算第一季度预缴的企业所得税。

收入合计=10万元 20万元=30万元；

企业所得税税率因为符合小微企业优惠政策，且应税所得额未超过100万元，企业所得税实际征收率为5%；

应税所得率，查询应税所得率明细表，该公司属于“其他行业”，应税所得率等于1怎么0%；

企业所得税税负=5%*10%=0.5%；

企业所得税应补（退）金额=30万元*0.5%=1500元。

当期申报预缴企业所得税1500元。

四、主要税费种汇总税算负

增值税0%-3%，增值税附加0%-0.18%，企业所得税0.15%-1.5%。汇总后可知，大部分小企业采取核定征收办法后，企业综合税率在0.15%到4.68%之间。阶段性增值税税率1%，没有持续性本文不再赘述。

上述例题中的A怎么企业的税负计算：

增值税=10万元*3% 0=3000元，3000元/30万元=1%；

增值税附加费=3000元*0.18%=5.4元；5.4元/30万元忽略不计；

企业所得税=30万元征收*应税所得率10%*企业所得税征收率5%=1500元，即税率0.5%；

综合税负=1% 0.5%约等于1核定.5%。要是全税率部开具增值税普通发票，税负0.5%；全部开具增值税专用发票，税负约等于3.68%。同时，小企业考虑个人所得税、取得发票的隐形成本等因素，加之财务核算不健全（特别是成本费用核算不够准确）的现实，可以考虑向主管税务机关申请核定征收。