加计抵减

仅仅4个行业-6%

----生产性服务---与---生活性服务---

邮政

电信

现代服务

生活服务

为什么呢？

增值服务，

增值税发展历史

17%-11%-6%

11006%-10%-6%

13%-9%-加计6余额%

只有6%从来没有降过税率，一直都没有变，所以这些行业有人不干了，要申请，享受福利

口诀 邮电先生余额

2019.4.1-2021.12.31邮电先生 加计抵减应纳税额

生产性服务 加计抵减一直是10%

生活性服务 2019.10.1之后，加计抵减15%

注意 加计抵减的是 应纳税额

单个

邮 电 先 生 某一个的销售额 超过 某一个全部销售额的50%，才可以用

即提供生活，又提供现代

邮电先生这4个服务都有

邮电先生全部加起来的销售额 超过 邮电先生全部销售额的50%，才可以用

提示

加计抵减-销售额

*纳税申报*

*稽查查补*

*纳税评估*

一般/小规模纳税人登记，按*差额后*的销售额计算

回忆

一般/小规模纳税人登记

年应纳税额包括

*纳税申报*

* 稽查查补*

* 纳税评估 *

其中不包括偶然出售的*无形资产*，*不动产*所得的

有一些扣除项目的，按照扣除前的计算应纳税额

共同点

包括 纳税申报 稽查查补 纳税评估

加计抵减

生产性服务业

2019.3.31 前设立

看一年，2018.4.30-2019.3累计大于50%

经营期没有满12个月，按实际经营的累计销售额计算

2018怎么办.4.30-2019.3 只进了货，还没有卖，没有产生销售额，收入0 ，以shou次产生销售额起，连续3个月的销售额判断

2019.4.1后设立的

销售额 比重按照 设立之日起满3个月的累计销售额计算

设立日起3个月销售额均为0加计，年底以首次产生销售额起，连续3个月的销售额判抵减断

区间-时间节点

生产性服务业

-----往前看12个月------2019.4.1----往后看3个月-----

生活性服务业

-----往前看12个月------2019.10.1----往后看3个月-----

加计抵减计算

当期计提 加计抵减额=可抵扣的进项X10% 或者 X15%

当期可抵减 加计抵减额=

上期末加计抵减额余额 当期计提 加计抵减额-当期调减加计抵减额

简化

当期可抵减=上期末余额 当期-当期调减

上期末加计抵减额余额：上期没有抵扣完的，结转到这期

当期调减：因管理不善，损失的，要做转出，所以要调减年底

应纳税额小于等于0，结转下一期抵减

大于0，并且大于应纳税额，全额进行抵减

出口行为，外销的进项税额不能加计抵减

不能分，算一个比例

不得计提 加计抵减 的进项税额=

无法划分的进项X出口劳务的销售额/当期全部销售额

加计抵减核算要求

单独核算

计提

抵减

调减

结余

不得骗取，虚增加计抵减，违反了是要接受处罚的

加计抵减到期问后，就不能再抵扣了，结余也不可以

收费公路通行费增值税抵扣

道路通行费怎么办

跟增值税专用发票基本一样

票上表明通行费 金额 税额可以直接抵扣，按注明的税率抵扣（这里普票能抵扣）

通行费普票与国内 旅客运输电子普票可以抵，其他不能抵扣抵减

桥 闸 还是计算抵扣，还是开的之间的发票

可抵100扣的进项税额=票上注明金额X 5%/(1 5%)

国内旅客运输

也可以抵扣

必须因为公出差发生的，仅限员工，签定劳务合同的

未取得发票，计算抵扣

航空

旅客运输进项税额=票价 燃料附加费X9%/（1 9%）

铁问路

旅客运输进项税额=票价X9%/（1 9%）

公路水路

旅客运输进项税额=票价X3%/（1 3%）

保险服务

实物赔付-保险公司拿去修 可以扣进项

现金赔付-给钱给我自己去修 不可以扣进项