个人所得税预缴申报流程(电子税务局个人所得税申报)

简个人所得税单来说，四项综合所得在每个月或每次单位给你发钱的时候会先预先计算并扣除相关税额（你拿到手的就是扣过税的工资，俗称税后工资），等到第二年汇算清缴的时候，就把你上一年税务局度综合所得的所有全年收入综流程合起来再算一次，如果全年预扣的个税比汇算清缴计算出来的多，说明之前实际扣的个税多于应该要扣的个税，就会给你退税；如果全年预扣的个税比汇算清缴计算出来的少，说明之前实际扣的个税少于应该要扣的个税，你就需要补税。也就是说每次或每个月先预扣，年终综合计算，多退少补。

前几日国务院常务会议决定延续实施部分个人所得电子税优惠政策，包括2021年底到期的将全年一次性奖金可以选择单独计税或合并计税的政策延至2023年底（年终奖选择哪种计税方式更有利可以查看我之前发布的文章：年终奖你选择单独计税还是合并计税？2022年只能并入综合所得计税），以及将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。#延续实施部分个税优惠政策#

前面简单介绍了个人所得税综合所得的缴税原理，那么综合所得怎么预扣预缴呢？

首先，工资、薪金所得采用累积预扣法。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其次，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴税款。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税务局税额=预扣预缴应纳税所得额x20%

其中，劳务报酬所得、特许权使用费所得每次收入≤4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额-800元；每次收入＞4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入额x(1-20%)=每次收入额x80%。

稿酬所得的收入额减按70%计算，即稿酬所得每次收入x70%≤4 000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入x70%-800元；每次收入x70%＞4 000元的，预扣预缴应纳税所得额申报=每次收入x70%x(1-20%)=每次收入x70%x80%。

综合所得的汇算清缴在之前的文章讲过（可以参考视频姜涛被实名举报偷税漏税，你知道个税怎么算吗？或文章姜涛被实名举报偷税漏税，一起来看下个税怎么算），其中专项附加扣除的填报很重要（可以参考视频专项附加扣除信息的填报影响年终退税，你填对了吗？教你如何填报），简单来说公式如下：

综合所得全年应纳税额

=全年应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

=（全年收入额-60 000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）x适用税率-速算扣除数

全年收入额中工资、薪金所得全额计入收入额；而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%；此外，稿酬所得的收入额在扣除 20%费用的基础上，申报再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

案例分析：

假设小涛每月工资为11000元，专项扣除1500元，平均每月专项附加扣除500元，此外小涛2月份头条创作收益（计入劳务报酬所得）提现电子1300元，4月份参与招投标评审获得劳务收入（计入劳务报酬所得）5000元，6月份出版小说取得稿酬收入20000元，12月份提供专利使用权所得50000元。那么小涛汇算清缴后是需要补税还是退税呢？

1月份工资应预扣预缴税额=(11000-5000-1500-500)*3%=120元

2月份工资应预扣预缴税额=(11000*2-5000*2-1500*2-500*2)个人所得税*3%-120=120元

同理，3月份到9月份工资每月应预扣预缴税额120元

10月份工资应预扣预缴税额=(11000*10-5000*10-1500*10-500*10)*10%-2520-120*9=400元

11月份和12月份工资每月应预扣预缴税额400元

2月份劳务报酬所得应预扣预缴税额=(1300-80)*20%=100元

4月份劳务报酬所得应预扣预缴税额=5000*80%*20%=800元

6月份稿酬所得应预扣预缴税额=20000*70%*80%*20%=2240元

12月份特许使用费所得应预扣预缴税额=50000*8预缴0%*20%=8000

全年预扣预缴流程的税额=120*9 400*3 100 800 2240 8000=13420元

汇算清缴后预缴综合所得全年应纳税额=(11000*12 1300*80% 5000*80% 20000*56% 50000*80%-60000-1500*12-500*12)*10%-2520=7904元

全年应退税额=13420-7904=5516元