大连市工商联合年检(外商投资企业网上联合年检)

企鹅编码等关键材料缺失，核心问题仍存漏洞

在大连市此前的现场检查中，监管方提及的两大问题备受关注，其一是大连圣亚没能提供企鹅臂环编码管理办法、销售合同对应的企鹅编码及生物档案等充分、合理的关键材年检料，并且部分重要会计凭证存在更改，部分重要审计底稿前后不一致。

关于底稿改动的痕迹，大连圣亚方面解释称是受联合到疫情影响数次停业，非正常工年检作状态以及相关人员对接失误导致台账差异，目前已经进行了整改和更正。

而关于企鹅编码、2020年企鹅区位调拨记录等关键材料，大连圣亚以商业秘密等理由进行解释：“鉴工商于信息系统资产模块价格较高，个性化开发较复杂，同时考虑到同业竞争和商业秘密保护，因此公司暂未使用信息系统进行管理”、“公司企鹅数量众多，日常主要实行群体管理，无必要体现编码信息”、“企鹅调拨主要通过企鹅台账管理，无区位调拨凭证”。

从回函的表外商投资企业述来看，大连圣亚将没有企鹅编码及区位调拨凭证等的缺失，仅视为其企鹅管理的精细程度有待提升，并认为目前企鹅管理方式已满足公司日常的生产经营的需要。

但专业人士却并不这样认为，从目前的材料来看，大连圣亚现有的管理似乎给收入确认留下了较大的操纵空网上间，存在将出售的展示用企鹅（生产性生物资产），作为暂养区企鹅（消耗性生物资产）出售并确认销售收入的可能性，而如果大连圣亚出售的企鹅是生产性生物资产，根据企外商投资企业业会计准则不能确认为营业收入。

刘志耕表示，如果没有对各企鹅进行具体的编码，缺少了这项非常重要的管理和控制信息，意味着现有提供的相关回复材料很容易有一定的回旋余地，可以调整解释或修改情况说明的余地就较大。同时，不能说明现有企鹅的数量中到底用于展示、销售还是暂养的数量各是多少，各自数量商业理由的合理性如何，以及饲养的相关证据链是否完整、充分，而这些对说清楚拥有及销售工商企鹅的实际数据都会产生很大的影响。

对此，刘志耕表示会计师事务所应当对买方单位进行函证，以当事人离职为由回复“不能答复”，这种回函属于无效回函，等于没有函证，起不到任何证明效率，工商联而以购买企业网站上披露的购买企鹅的联合相关信息作为证据，这一证据也很不充分。

值得一提的是，从最终出具的意见来看，年审会计师事务所仍然在相关审核意见中明确，在判断大连圣亚2020年相关财务指标是否触及退市风险警示情网上形时大连市，应当扣除相关销售收入1876万元，而扣除后，大连圣亚的营收仅为8401万工商联元。