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不可抵扣的增值税进项税 不可抵扣的增值税进项税应计入当月应纳税额吗


1计入、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。


(1)个人吗消费包括纳税人的交际应酬消费。


(2) 涉及的固定资应纳税额产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产, 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、 不动产; 发生兼用于上述项目的可以抵扣税应。


(3)纳税人购进其他权益税性无形资产无论是专用于上述项目,还是兼用于上述项目, 均可以抵抵扣扣进项税额。


2、非正常损失的购进货物,以及相关进项的加工修理修配劳务和交通运输服务


3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。


4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。


7、贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用, 其进项税额不得从销项税额中抵扣。


8、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得的抵扣的进项税额的——按比例。


(1) 不得抵扣不可的进项税额=当月无法划分的全部进项税额(当期简易当月计税方法计税项目销售额 免税项目销售额)当期全部销售额


(2)适用于非固定资产类的其他货物。


9、一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生“营改增”办法规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的。


(1)按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:


不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率


(2)固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。


10、有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。


(1)一般纳税人会计核算不健全,或不能提供准增值税确税务资料的;


(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。


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