逾期抵扣凭证太多？不慌！发票认证期限取消了

逢年过节发政策的税局，在2019年结束前也猝不及防来了一道：发票认证抵扣期限将在2020年3月画上句号。

取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：

1、自2020年3月1日起，不再受认证抵扣期限限制。提示一下，旅客运输服务所涉及的扣税凭证，如：航空运输电子客票行程单、公路、水路、铁路客票等以及代扣代缴完税凭证，这些原本没有规定认证抵扣期限，所以也都是不受限制的。

（原规定：2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证认证期限为180天，2017年7月1日及以后开具的认证期限为360天）

2、此前已超过认证期限的，还可以在2020年3月1日后，通过综合服务平台确认扣税凭证用途、抵扣进项税额。（真可谓是逾期抵扣凭证堆积党↓↓↓的福音啊！）

3、而取得2016年12月31日及以前开具的相关发票若存在逾期情况，还需按原规定申请办理逾期抵扣手续。

依据：国家税务总局公告2019年第45号、国家税务总局公告2011年第50号

这下，财务人员们都可以准备着把近几年堆积的逾期抵扣凭证安排上了~

但，问题来了……

之前谁能想到税局放大招呢？逾期的进项都已经计入费用了，这下怎么办？

◆账务上：原计入成本费用的部分作为进项税额重新抵扣，建议直接调整计入当期损益，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：成本、费用科目

◆企业所得税：账务上直接调整了当期损益，不需要额外进行处理。

◆账务上：若对本期和相关前期的财务报表构成重大影响的，建议调整未分配利润，账务处理如下：

①调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整

②以前年度损益调整增加的所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

③结转以前年度损益科目：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

◆企业所得税上：按照法规规定，对以前年度数据进行调整需要重新申报当年的年报，但可能涉及多年的年报，全部重新申报以前年度的年度报表进行补税处理较为繁琐。由于本次调整以前年度费用是因税务政策变动所引起的，不属于征管法中定义的“未按规定缴纳税款”、“偷税”、“欠税”、“抗税”等等情况，不涉及补缴滞纳金的风险。

为简化操作手续，企业可以提前和主管税局确认是否可以直接在2020年汇算清缴进行调整，不调整以前年度的报告。

依据：中华人民共和国税收征收管理法

税总口径是2020年3月1日后，就可以通过增值税发票综合服务平台处理了，但具体是在哪个界面，是否在原有“逾期抵扣勾选”界面直接处理？还得观望~

总的来说，这条新政，税总是明确了适用对象和时间节点，但实操之处不免还有疑问，还得静候税总打补丁~

有人说，原本入了费用也已经抵了所得税了，不想再折腾出来~

不过小编觉得，逾期进项重新抵扣，增值税上可以全额抵税，而作为费用只能抵减*税率部分的企业所得税，如果金额可观，建议大家还是可以折腾折腾的！

如果您觉得文章有帮助，请点击右上角“ 关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。