违约金增值税应税行为判定(如何判定违约金过高)

企业收取违约金，4步确定是否应交增值税？

1、增值税销项税额征收对象什么

增值税销项税按应税销售行为产生的“销售额”进行征收，因此销项税征的是应税销售行业产生的“销售额”，它等于应税销售额×应税销售行为对应的增值税税率。

增值税销项税计算公式

2、销售额包括那些项目

税法规定：销售额为纳税人发生应税销售行为，销售方向购买方收取的全部价款和价外费用（不含销项税额），如何理解？

案例1：大田公司于2019年11月5日与中山公司签订产品销售合同，合同约定大田公司向中山公司销售A产品100件，合同总价款100,000元，现金交易，假设A产品对应的增值税率是13%，销售额则为88,495.58元。

销售额计算过程

3、价外费用如何理解？包括那些项目

案例2：接上例， 中山公司在2019年11月5日签订合同当天，向大田公司支付全款，并派车至大田公司仓库提货。由于产品太重，司机无法搬运上车。这个时候，大田公司向中山公司提出，本公司可以为中山公司提供装车服务,但要按6元/件收取上车费用，经双方协商，大田公司本次装货共向中山公司收取上车费500元。

案例中，大田公司向中山公司收取的上车费500元就属于价外费用，通俗的讲，价外费用指在销售方除向购买方收到的销售款之外，另外向购买方收取的其他款项。

价外费用主要包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【思考，为什么税法要将价外费用并入销售额中缴纳增值税？】

4、违约金在什么情况下纳入销售额缴纳销项税？什么情况不缴销项税

（1）情形一：纳入销售额

案例3:假设大田公司于2019年10月11日和中山公司签了一份100,000.00元（含税价）的商品买卖合同。合同约定，中山公司需要在合同签日支付首付款30,000.00元，并于合同签订后5日内支付全部剩余款项，否则大田公司将向中山公司收取违约金5,000.00 元。

合同签订当日，中山公司向大田公司支付首付款30,000.00元后，迟迟未支付剩余款项，经中山公司多次催促，中山公司于2019年11月11日才将剩余款支付给大田公司，对于中山公司违约行为，双方协商同意，中山公司向大田公司支付违约金5,000.00元后，大田公司向中山公司交付全部产品。

本安全中, 大田公司向中山公司收到的5,000.00 元违约金应并入销售额中，共需要缴纳销项税11,504.42元

（2）情形二：不纳入销售额

案例4:假设大田公司今天和中山公司签了一个100,000.00元（含税价）的合同。合同约定，任何一方违约，需要向对方支付1万元违约金。合同第二日，中山公司反悔了，双方解除合同， 中山公司交给大田公司1万元违约金。

本例中，大田公司收取的1万元违约金不纳入销售额缴纳销项税。

总结：通过上述案例比较，违约金是否属于价外费用并缴纳销项税的关键点是“与违约金对应的销售行为是否已经发生，即有无销售额”。

案例3中，大田公司销售产品给中山公司，并收取了销售款100,000.00元元，应税销售行为已经产生,收取的违约金应并入销售额缴纳销项税；

案例4中，合同已经解除，大田公司没有销售产品给中山公司，应税销售行为没有产生，收取的违约金不需要并入销售额中缴纳销项税【没有销售额，收取的违约金并不进销售额中去】。

违约金是否交税判断示意图