融资租赁行业增值税及相关税费处理

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1、 增值税是链条税，环环相扣，凭票抵扣的原则

2、 原理公式：增值税=销项税额-进项税额

3、 扩展公式：增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）-留抵税额

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1、 采购车辆、购买保险、付租金等 ，收到发票已认证并且已经付款

借：相关科目

应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人）

贷：银行存款/其他应付款

2、 采购车辆、购买保险、付租金等 ，收到发票已认证但未付款

借：相关科目

应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人）

贷：应付账款

3、 采购车辆、购买保险、付租金等 ，收到发票未认证但已付款

借：相关科目

应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款

4、 下月认证上月做入待认证进项税额的转入进项税

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待认证进项税额

5、 采购车辆、购买保险、付租金等，发票已认证已付款但是没有抵扣

借：相关科目

应交税费—待抵扣进项税额

贷：银行存款

6、 上月已认证的进项本月抵扣税款

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

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1、 开客户租金发票

借：银行存款/其他应付款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 【一般纳税人】

应交税费—未交增值税 【小规模纳税人】

2、 开卖车发票

借：银行存款【公户收款】

其他应付款【总公司代收或者私户收款】

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人】

应交税费—未交增值税【小规模纳税人】

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1、 一般纳税人公司收到代收代付客户保险专用发票，先做抵扣而后进项转出

借：银行存款

贷：其他应付款—保险代收

借：其他应付款—保险代收

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借；其他应付款—保险代收

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

作为代收代付处理的保险费用，先做可抵扣之后作进项税额转出，可是后面又发生退保，连同发票一起退回保险公司，势必保险公司会填写红字发票信息，我司须将此张发票根据退保金额做进项转出，这样会造成一张发票做了两次进项转出，损失税费。

2、 职工福利费发票已抵扣，需要做进项税额转出

借：管理费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3、 货物因人为原因发生毁损，需做进项税额转出

借：存货【未销售】

主营业务成本【已销售】

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

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1、 购买设备时

借：管理费用

贷：银行存款

2、 减免税费

借：应交税费-应交增值税费（减免税额）

贷：管理费用【软件做账借方红字】

营业外收入 【个人建议最好是冲减管理费用】

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1、 月末销项税额大于进项税额（销项税额-进项税额>0）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、 月末销项税额小于进项税额（销项税额-进项税额<0）

不做账务处理，形成期末留底

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1、 扣缴增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

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借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

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借：应交税费—应交城建税

—教育费附加

—地方教育费附加

贷：银行存款

十、年底一次结转销项税、进项税、进项税额转出

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—转出未交增值税

十一、 缴纳印花税【印花税不用计提】

借：税金及附加

贷：银行存款

十二、 计提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

十三、 扣缴所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

融资租赁全盘账务处理

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1、 分公司支付购车定金或者车商贷

借：预付账款—XX车行/车商—定金

贷：银行存款

2、 分公司支付车辆尾款

借：预付账款—XX车行/车商—尾款

贷：银行存款

3、 分公司支付购置税

借：预付账款—车架码尾六位

贷：其他应付款—备用金（备用金支付）

银行存款/库存现金

4、 分公司支付第一年保险费用

借：长期待摊费用—一年期保险（客户）

贷：银行存款

其他应付款—备用金【备用金支付】

如果首年保险入成本则：

借：预付账款—XX保险公司（车架码）

贷：银行存款

5、 GPS采购入库以及建进销存

借：存货—GPS

应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

备注：GPS采用移动加权平均方法计价（有进销存表）

如果GPS采购成本直接费用化 （内部营运管理另行登记即可）

借：销售费用

贷：银行存款

6、 车辆入库，构成车辆落地总成本

借：融资租赁资产—新车/二手车（客户）【不含税】

应交税费—应交增值税（进项税额）（裸车进项 保险进项 其他进项）

贷：预付账款—XX车行/车商—定金（裸车价定金）

预付账款—XX车行/车商—尾款（裸车价尾款）

预付账款—车架码尾六位（新车购置税）

预付账款—XX保险公司（车架码）

• （以租代购处理）

1、 收到客户款项中明确是保险费用的处理

2、 第一年保险费用不包含在首付款中【代收代付—不在合同上体现】公户收款

借：银行存款

贷：其他应付款—保险费用（客户）

借：其他应付款—保险费用（客户）

贷：银行存款

备注：A一般纳税人收到的是专票，专票可抵扣，报税时做进项税额转出；B出现差额时，及时将差额转入营业外收支科目

如果客户给公司的保险费用用私户收款，则私户收款不体现在账面上，公户向保险公司支付的保险费用直接作为公司的成本费用

3、 第一年保险费用包含在首付款中

参照收到客户首付款处理

4、 首付款处理

借：银行存款

贷：其他应付款—保证金（客户）

预收账款—客户往来（客户）

其他应付款—中介车商（代收代付）

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借：长期应收款—应收融资租赁款（客户）【期数*月供】

预收账款—客户往来（客户）

贷：融资租赁资产—新车/二手车（客户）

应交税费—应交增值税（销项税额）【预收账款计算的销项税额】

应交税费—待转销项税额【不含税月供*税率/征收率*期数】

未实现融资收益—融资租赁【差额】

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借：银行存款

贷：其他应付款—总公司

借：其他应付款/其他应收款—备用金

贷：银行存款

借：管理费用/销售费用/财务费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他应付款—备用金

银行存款【公户直接付款】

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借：银行存款

贷：其他应付款—总公司

借：其他应付款—备用金

贷：银行存款

总公司处理：

借：其他应收款—XX 分公司

贷：银行存款

• （保险费用入车辆成本，不再做待摊）4月开始，与事务所沟通过，另外还沟通过GPS购买费用直接费用化）

借：主营业务成本—保险费用摊销

贷：长期待摊费用—一年期保险（客户）

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1、 租金收入开票，按照实际利率法摊销未实现融资收益

借：银行存款

贷：长期应收款—应收融资租赁款（客户）

借：未实现融资收益—融资租赁

应交税费—待转销项税额

贷：主营业务收入—融资租赁

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人】

应交税费—未交增值税【小规模纳税人】

2、 卖车过户开票确认收入（不用过户开票的，私户收款，此步不用做账务处理）

（1） 公户有客户结清款时

借：银行存款

贷：主营业务收入—二手车销售

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人】

应交税费—未交增值税【小规模纳税人】

（2） 私户收款—再转入公户

借：其他应收款—客户往来（客户）

贷：主营业务收入—二手车销售

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人】

应交税费—未交增值税【小规模纳税人】

公户收到款时

借：银行存款

贷：其他应收款—客户往来（客户）

（3） 正常结清客户，但是过户又必须开票

借：其他应收款—客户往来（客户）

贷：主营业务收入—二手车销售

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人】

应交税费—未交增值税【小规模纳税人】

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暂时只有保险费用摊销入成本，此处成本结转来源于保险费用摊销

借：主营业务成本

贷：应付利息

支付利息费用

借：应付利息

贷：银行存款

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借：资产减值损失—长期应收款

贷：坏账准备—长期应收款

十、损益结转

借：本年利润

贷：主营业务成本—保险费用摊销

销售费用

管理费用

财务费用

税金及附加

其他业务成本

营业外支出

借：主营业务收入—融资租赁

主营业务收入—二手车销售

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

或相反分录

十一、 结账 （年结、月结）

十二、 拖车

1、转出长期应收款

借：融资租赁资产—新车/二手车（客户）【剩余本金】

未实现融资收益—融资租赁

应交税费—待转销项税额【剩余待转】（一般纳税人 ）

应交税费—待转增值税额【剩余待转】 （小规模纳税人）

贷：长期应收款—应收融资租赁款（客户）

2、拖车入库

借：存货—车牌号

贷：融资租赁资产—新车/二手车（客户）

3、 没收保证金

借：其他应付款—保证金（客户）

贷：营业外收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

应交税费—未交增值税

十三、 续租

接着拖车处理 重新签订合同以及三方协议，收到新客户手续费以及保证金

借：银行存款

贷：其他应收款—保证金（客户）

其他业务收入—手续费收入

重新计算实际利率，以前客户的剩余本金作为新客户融资成本，新客户做出产品账务处理参照（三）

十四、 售后回租账务处理（6%）

1、 做出产品车辆出库

借：融资租赁资产—新车/二手车（客户）

贷：存货—新车/二手车

2、 客户签订合同，收到首付款

借：银行存款

贷：预收账款

其他应付款—保证金（客户）

其他应付款—车商/中介（代收代付）

3、 形成长期应收款

借：长期应收款—应收融资租赁款（客户）

预收账款

贷：融资租赁资产—新车/二手车（客户）

应交税费—待转销项税额

未确认融资收益—融资租赁

4、 支付代收代付款项

借：其他应付款—车商/中介

贷：银行存款

十五、 结清

1、 正常结清，长期应收款和未实现融资收益逐期确认，无余额

2、 提前结清，转出长期应收款

借：融资租赁资产—新车/二手车（客户）【剩余本金】

未实现融资收益—融资租赁 【剩余余额】

应交税费—待转销项税额

应交税费—待转增值税税额

贷：长期应收款—应收融资租赁款（客户）

3、 结清收取款项 （开票金额跟收款金额不一致）一定要过户开票的

借：银行存款

贷：融资租赁资产—新车/二手车（客户）冲 平2的借方余额

主营业务收入—融资租赁

应交税费—应交增值税（销项税额）【按照开票金额计算】

应交税费—未交增值税

4、 退还保证金

借：其他应付款—保证金（客户）

贷：银行存款