一、劳务报酬所得范围
《个人所得税法》第二条规定，劳务报酬所得应当缴纳个人所得税：
如何区分提供的劳务属于“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”
根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发﹝1994﹞89号)第十九条规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。
二、劳务报酬所得个税预扣预缴计算方法
《个人所得税法实施条例》第十四条规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
（一）预扣预缴应纳税所得额
劳务报酬所得额=收入-费用
以该收入作为预扣预缴应纳税所得额
注意：此时不是应纳税所得额
减除费用标准：劳务报酬所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
(二)预扣率
（三）预扣预缴税额计算
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
（四）扣缴申报管理办法
《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号 ）第八条规定， 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按次或者按月预扣预缴税款。第九条规定，扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按月或者按次代扣代缴税款。
企业支付劳务报酬，无论金额大小，无论是否有发票，都应该办理个人所得税的代扣代缴申报工作。
二、综合所得汇算清缴计算方法
《个人所得税法》第六条第一款规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
综合所得汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
已预缴税额范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得
全年一次性奖金虽然在税目属性上属于工资薪金，但适用于特殊的计税方法，不并入综合所得计税。
四、案例分析
王钢铁兼职讲课，去税务局代开发票5000元。
增值税：5000*1%=50
城建税50*7%*50%=1.75
根据财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税[2016]12号）月销售额或营业额不超过10万元，免征教育费附加、地方教育附加。
王钢铁发票交给支付单位后，支付单位代扣代缴劳务报酬个税：
（5000-1.75）*（1-20%）*20%=799.72
同时王钢铁在任职单位，年工资薪金为80000，个人负担的各项费用10000，已累计预扣预缴300。
王钢铁年终汇算清缴：
综合所得收入额：80000 （5000-1.75）*（1-20%）=83998.6
综合所得应纳税所得额：83998.6-60000-10000=13998.6
综合所得汇算清缴：13998.6*3%-300-799.72=-679.76
王钢铁应退税679.76
自然人提供劳务报酬代开发票，个税的扣缴义务人仍然是是支付所得的单位。
企业支付劳务报酬时，在完成个人所得税代扣代缴义务后，如果不索要发票，企业所得税税前列支存在风险，应当既要发票又代扣代缴。
劳务报酬与工资薪金预缴个税税率不一致，可能出现预缴与汇算清缴差异较大的情况。
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