税务总局公告2016年42号公告(国家税务局2016年第42号公告第5条)

2021年企业所得税汇算清缴时间为2021年1月1日至2021年5月31日。

凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

根据总局公告

企业所得税年度纳税申报表

部分表单和填报说明有所修订

将影响2020年度及以后年度

企业所得税汇算清缴申报

此次进行调整的表单共11张

01.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）有哪些新变化？
答
根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。
需要提醒您的是：
1.第10行“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”，适用于在海南自由贸易港设立的企业填报，填报新购置（含自建）500万元以上的固定资产，按照规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在本表第8行或本行填报，但不得重复填报。
2.第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行选择在第11行或本行填报，但不得重复填报。
02.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）有哪些新变化？
答
结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。
温馨提示：第1列“资产损失直接计入本年损益金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。
第2列“资产损失准备金核销金额”：填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。
第18行“1.贷款损失”：填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

报表填报位置及打开方式

位置：登录电子税务局，首页“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“企业所得税申报”—“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”。
快捷进入方式：
方式一：登录电子税务局，点击首页“我的待办”---“企业所得税年度申报”右侧“办理”按钮进入；
方式二：登录电子税务局，点击首页左侧“常用功能”---“企业所得税申报”---“居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”。
哪些企业需要报送《企业年度关联业务往来报告表》？
实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应进行关联申报：
一、年度内与其关联方发生业务往来的；
二、年度内未与其关联方发生业务往来，但符合国家税务总局公告2016年第42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即5月31日前），同时附报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
纳税人办理企业所得税年度申报后，如果出现汇算清缴多缴税款的，纳税人可通过电子税务局在线办理退抵税业务。

根据《税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据《税收征收管理法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

对于首次发生下列清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。