导语
如果我们在发放全年一次性奖金时，只会在综合所得还是单独计算的方式上二选一的话，那就等于没有充分利用好优惠政策。只有明白了个人所得税的底层逻辑，让我们在利用好全年一次性奖金优惠时才能最大限度地使用临界值优惠，即把自己适用的较低的税率档次的临界值用满，才能尽享优惠政策！
#部分个人所得税优惠政策延续实施##部分个人所得税优惠政策延至2023年底##全年一次性奖金个税扣除重大利好#首先我们要知道延续的是什么政策？就是财税〔2018〕164号）通知中规定：
“居民个人取得全年一次性奖金，原政策规定是在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
现在可以延续到2023年底，也就到2023年底前发放的全年一次奖金可以按照下面的计算方式享受优惠：
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
政策给了 居民个人两种选择方式：第一单独计算税额，第二选择并入当年综合所得计算纳税。
到底我们要怎样选择呢？
下面的内容非常重要，是个人所得税综合所得计算规律的底层逻辑，别忘了关注哦！
我们注意看综合所得税率表
我国的税法对于金额的限额基本都是向下覆盖的，比如小规模纳税人在强制办理一般纳税人时的销售额是500万，是包含500万；小型微利企业的标准之一，应纳税所得额在300万以下，也是包含300万；因此，在这个税率表中每一级次均是向下包含，比如第二级的区间是3.6万至14.4万之间，是包含14.4万，也就是应纳税所得额正好是14.4万的话，按照第二级10%的税率计算，往下以此类推。
因此这些临界值就正好是我们可以享受优惠的重要抓手。
那应纳税所得额是怎么计算的呢？对我们居民个人的综合所得来说，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
我们在利用好全年一次性奖金优惠时就要最大限制地使用这些临界值，即把自己适用的较低的税率档次的临界值用满，如果自己的综合所得适用的税率低于全年一次性奖金的税率，就将综合所得按照临界值填满，反之就是全年一次奖金按照临界值发。
举例，假设小王综合所得的应纳税所得额是12万，按照税率表适用10%的税率，如果年末给小王发4万的全年一次性资金，如果按照单独计算的方式缴纳个税。用4万除12，适用按月换算税率表中税率10%。
如果二选一的话，全年一次性奖金并入综合所得，缴纳个税是16×20%-1.692=1.508万；
4万单独计算的话，小王缴纳的个税合计是（12×10%-0.252） （4×10%-0.021）=1.327万。
这样简单的二选一后，是单独计算划算。
但是，还有更好的办法哦！
我们发现，如果把3%这个档次的临界值填满，就是发放全年一次性奖金为3.6万，这样缴纳的个税是3.6×3%=1080元。超过的部分再并入综合所得，按照10%缴纳个税，小王的个税合计是（12.4×10%-0.252） （3.6×3%）=1.096万，比上面二选一中的优选方案还节省个税2310元！
这样就实现了最大限度地享受低档次的税率纳税。
再举一个例子，假设小李在发放全年一次性奖金前的应纳税所得额为12万，适用的税率是10%；由于小李是做销售的，全年一次性奖金就是全年销售提成，发了20万，如果单独计算，适用的税率是20万除12，区间是20%的税率。
二选一方案的话，并入综合所得，缴纳个税是（12 20）×25%-3.192=4.808万；单独计算，缴纳的个税是（12×10%-0.252） （20×20%-0.141）=4.807万，只能省一点点。
进一步优化，我们把低一档的税率临界值填满，即补充综合所得2.4万，为14.4万，剩余的17.6万单独计算，缴纳的个税合计为（14.4×10%-0.252） （17.6×20%-0.141）=4.567万，而原有的二选一模式节省了2400元。
结语
最后，我们得出结论是：我们将综合所得或全年一次性奖金，任意一个项目凑到你可以适用的最低税率档次的应纳税所得额临界值，可以享受到最优惠的纳税，您学会了吗？
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