国内成品油消费税或将再次提高(成品油消费税的征税范围)

当前，我国成品油价格主要包含的税种（税目）有增值税、消费税、城建税、教育附加费等。消费税作为其中重要的一个税种，有关部门对于它的改革做足了文章。自1994年以来，我国成品油消费税共经历了11次改革，其中两次对征收范围调整，9次消费税上调。截至目前，我国汽油、柴油费税已经从最初的0.2元/升、0.1元/升分别上涨到了1.52元/升，1.2元/升。

隆众石化网选取现阶段北京地区汽油价格作为样本，计算得出当前成品油价格中消费税比例26.81，全部税负比重46.1%。与世界其他主要国家相比，近年来中国成品油消费税已经逐步趋于高位。

同样以北京地区现阶段油价为样本，在消费税不变的前提下，成品油价格每下降0.1元，消费税比重将会增加0.5%。当前，受到“地板价”的保护成品油价格不会再继续下调，成品油消费税的比重也已经达到了国内的最高水平。后期，若消费税继续上涨，我国成品油消费税占比会继续趋于世界水平。

图1：世界主要国家税负占比排名

成品油消费税的上涨势必会对不同行业不同环节带来影响：首先，直接受到影响的就是消费者。成品油与民生息息相关，消费税上调就意味成品油的消费成本会继续增加。在2015年全球油价排名中（详见《中国油价到底有多高？2015年全球油价排名》），中国位居第83位，美国作为发达地区国家，排名第153位。

虽然中国油价距离世界最高油价水平还有一定距离，但是结合我国当前的国民收入水平来看，当前中国成品油的价格仍然相对较高。据隆众了解，2016年1月25日，美国汽油、柴油价格分别为1.856美元/加仑，2.071美元/加仑，相当于人民币价格3.21元/升，3.58元/升。再看中国北京1月25日的汽油、柴油价格为5.56元/升，5.57元/升。

表1：2016年1月25日美国与中国汽柴油价格对比单位：元/升

其次，炼厂作为成品油流向市场的源头，消费税的上调对于炼厂同样会带来影响。

当前我国成品油消费税实行“价内税”，此前也有成品油消费税后移至终端环节征收的设想。但是，由于考虑到消费者的接受程度，并为了保证税源的稳定和统一集中征收，成品油消费税的征收仍然设在在生产环节。

粗略估算，税收成本在炼油成本中占比约三至四成，所以消费税的调整对于炼油企业的成本以及利润核算有重要的影响。根据隆众石化网估算，在不考虑固定成本以及税收优惠政策的前提下，以生产国产原油的炼厂为例，消费税额占其他成本总额的30%左右。若后期消费税继续上调，炼油版块的成本也将会上涨。

当前，我国的经济发展方式依然较为粗放。虽然我国人均能源消费已达到世界平均水平，但单位GDP能耗远高于发达国家。随着环境问题日益恶化，国家政策导向与新能源的消费，并出台了众多政策鼓励消费新能源，后期国家通过提高消费税来加快新能源消费转型也不无可能。

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