一、单项选择题
1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（B）。√
A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
2.A国某企业（实际管理机构也在A国）在中国上海设立分支机构，2019年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨询收入1000万元；在北京为某公司培训技术人员，取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元；在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。2019年度该企业应在我国缴纳企业所得税的应纳税收入总额为（C）万元。√
A.500
B.1000
C.1200=1000 200
D.150
3.根据企业所得税的相关规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（C）。D
A.销售货物所得（交易发生地）
B.动产转让所得（转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地）
C.权益性投资资产转让所得（按照被投资企业所在地确定所得来源地）
D.特许权使用费所得（按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地）
4.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（B）。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现（按照合同约定的日期）
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【答案】C
【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
5.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（B）。
A.采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
B.采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.销售商品涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
【答案】D
【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
6.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（D）。√
A.以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现（合同约定的收款日期）
B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
C.企业购买永续债取得的利息收入，应当按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
7.根据企业所得税法律制度规定，下列说法中不符合规定的是（D）。√
A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额
B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得
C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现
D.非货币性资产投资分期纳税的政策的适用对象既可以是居民企业，也可以是非居民企业
8.根据企业所得税的相关规定，企业外购资产用于下列情形的，应当视同销售确认收入的是（C）。√
A.作为原材料投入生产
B.作为门市房对外出租
C.移送至境外分公司用于继续加工
D.移送至境内分公司用于连续加工
9.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（C）。√
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入
D.符合条件的非营利组织的收入
10.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（A）。√
A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.房产税
11.根据企业所得税的相关规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（D）。
A.生产车间季节工的工资
B.销售部门临时工的工资
C.职工食堂临时工的工资
D.科研部门返聘退休员工的工资
【答案】C
【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。
企业职工福利费的范围
①为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利；
②企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用；
③职工困难补助，帮扶基金；
④离退休人员统筹外费用；
⑤按规定发生的其他职工福利费。
12.某企业2019年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费45万元，该企业在计算2019年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（C）万元。√
A.7
B.9
C.11=72-500×14% 14-500×2% 45-500×8%
D.6
13.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（D）。√
A.企业缴纳的车船税
B.企业向银行借款的利息支出
C.企业发生的财产保险支出
D.企业非广告性质的赞助支出
14.某居民企业2019年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益700万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（B）万元。
A.27.3
B.257.3=280-（50-27.3）
C.30
D.260
【答案】B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入以及会计上不确认收入但税法上确认收入的视同销售收入。销售（营业）收入=5000 400 60=5460（万元），业务招待费扣除限额1=5460×5‰=27.3（万元）
业务招待费扣除限额2=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。
15.某工业企业2019年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2018年开始建造，2019年9月30日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（D）万元。√
A.6
B.18
C.12
D.4.5=300×6%/12×3
16.某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（C）万元。
2018年 | 2019年 | |
会计利润 | 2000万元 | 3500万元 |
公益性捐赠支出 | 400万元（非目标脱贫地区） | 500万元（其中向目标脱贫地区捐赠100万元） |
A.3640
B.3480=3500-160 140
C.3500
D.520
【答案】B
【解析】2018年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），超过限额的部分=400-240=160（万元），结转以后3个纳税年度扣除；2019年公益性捐赠的税前扣除限额=3500×12%=420（万元），先扣除2018年结转的160万元公益性捐赠之后（调减应纳税所得额160万元），剩余可以扣除的限额=420-160=260（万元），2019年发生的公益性捐赠支出中，用于目标脱贫地区的捐赠支出，可以直接在税前扣除，剩余500-100=400万元，需要在260万元的限额内扣除，需要结转以后年度扣除的捐赠支出为140万元，当年调增140万元。2019年的应纳税所得额=3500-160 140=3480（万元）。
17.某企业2019年年初按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款6800万元用于生产经营，本年度发生借款利息408万元。已知该企业权益性投资额为3000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（B）万元。√
A.408
B.360=408÷6800×3000×2
C.180
D.90
【答案】B
【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，需要满足2个条件：①金融企业同期同类贷款利率；②债资比的要求，金融企业为5∶1，其他企业为2:1。该企业的权益性投资额为3000万元，接受关联方债权性投资不超过3000×2=6000（万元）的部分对应的利息准予扣除，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，则可以税前扣除的利息金额=6000×6%=360（万元）。
18.根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是（C）。√
A.向投资者支付的股息
B.子公司支付给母公司的管理费
C.企业按规定支付的财产保险费
D.对外投资期间的投资成本
【答案】C
【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项B：子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除；选项D：企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除。
19.某商场2019年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500元（不含增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为（B）元。√
A.150000
B.132352.94=150000×150000÷（150000 200×100）
C.17647.06
D.170000
【答案】B
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入
20.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的是（C）。
A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除
B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得结转以后年度抵扣
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损
【答案】B
【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除；选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
【知识点】资产损失税前扣除的所得税处理
21.根据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（D）。√
A.企业未投入使用的房屋和建筑物，不得计提折旧扣除
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧扣除
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
【答案】D
【解析】选项A：企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧扣除；选项B：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧扣除；选项C：企业盘盈的固定资产，应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
22.境内居民企业A公司2016年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2019年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（C）万元。
A.25=（2000-1000-900）×25%
B.225
C.250=（2000-1000）×25%
D.500
【答案】A
【解析】A公司取得的2000万元中，1000万元应确认为投资收回；3000×30%=900（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）。
23.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2019年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（B）万元。√
A.1500
B.2000=（12000-4000）×25%
C.2500
D.3000
【答案】B
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元）。
24.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（A）万元。√
A.340=2000×85%×（10-8）×1700÷（15300 1700）
B.170
C.153
D.400
【答案】A
【解析】非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×非股权支付金额÷被转让资产的公允价值
【知识点】企业重组
25.A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为（C）万元。
A.20
B.40
C.60=1500×4%
D.100
【答案】A
【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20（万元），实际未弥补亏损为100万元，超过限额，则可以由被合并企业弥补的亏损为20万元。
26.下列各项不符合企业所得税税收优惠政策的是（D）。√
A.企业从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税
B.企业从事环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠
C.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税
D.自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部行业
【答案】D
【解析】自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
27.2019年某居民企业向主管税务机关申报收入总额1200万元，成本费用支出总额1350万元，全年亏损150万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2019年度该企业应缴纳企业所得税（D）万元。√
A.37.5
B.0
C.75
D.112.5=1350÷（1-25%）×25%×25%
【答案】D
【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=×应税所得率=1350÷（1-25%）×25%=450（万元）。应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=450×25%=112.5（万元）。
28.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（A）。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
【答案】C
【解析】选项C：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
29.根据企业所得税的相关规定，下列关于小型微利企业优惠的表述正确的是（C）。√
A.非居民企业可以享受小型微利企业的优惠政策
B.跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，不得享受小型微利企业的优惠政策
C.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业从业人数不能超过300人
D.符合规定条件的小型微利企业经主管税务机关批准的可以享受减免政策
【答案】C
【解析】选项A：小型微利企业是指全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，不包含非居民企业。选项B：跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可以享受小型微利企业的优惠政策。选项D：符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减免政策。
30.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（A）。
A.固定资产改良支出
B.租入固定资产的改建支出（长期待摊费用）
C.固定资产的日常修理支出√
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出（长期待摊费用）
【答案】C
【解析】选项A：企业的固定资产改良支出，如果有关资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如果有关资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期限内平均分摊。选项BD：应作为长期待摊费用，按规定摊销。
31.2019年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠收入100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该企业应缴纳企业所得税（A）万元。√
A.177.13=（1000 300 100-700 8.5）×25%
B.168
C.172
D.164
【答案】A
【解析】销售（营业）收入=1000 300=1300（万元），业务招待费扣除限额1=1300×0.5%=6.5（万元）＜业务招待费扣除限额2=15×60%=9（万元），所以税前允许扣除6.5万元。业务招待费纳税调增=15-6.5=8.5（万元）。应纳企业所得税=（1000 300 100-700 8.5）×25%=177.13（万元）。
32.2019年某居民企业收入总额为3000万元（其中免税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等准予扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应缴纳企业所得税（B）万元。
A.25
B.50=（3000-400-900-1800 200）×25% （900-200-500）×50%×25%
C.75
D.100
【答案】B
【解析】符合条件的技术转让所得
总原则：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
33.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至（C）年。D
A.5
B.6
C.8
D.10
【答案】D
【解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
34.某小型微利企业2019年取得销售收入190万元，成本、费用合计60万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元，其中支付残疾职工工资3.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2019年应缴纳企业所得税（B）万元。
A.9.56
B.7.65
C.8
D.10=（190-60）×10%
【答案】B
【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=190-60-3.5=126.5（万元），应缴纳企业所得税=[100×25% （126.5-100）×50%]×20%=7.65（万元）。
35.甲创业投资企业2017年7月以股权投资方式直接向境内初创科技型企业乙投资200万元。甲企业2019年度利润总额为500万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2019年应缴纳的企业所得税为（A）万元。
A.75=（500-200）×25%
B.105
C.90
D.125
【答案】C
【解析】创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。甲企业2019年应缴纳的企业所得税=（500-200×70%）×25%=90（万元）。
36.根据企业所得税的相关规定，下列表述正确的是（D）。
A.小型微利企业减按15%的税率征收企业所得税
B.从事污染防治的第三方企业，适用15%的企业所得税税率
C.跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照10%确定
D.在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得，实际减按10%征收企业所得税
【答案】B
【解析】选项A：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。选项C：跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。选项D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。
37.某高新技术企业2019年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（B）万元。
A.375
B.355=2000×15% 500×25%-70
C.325
D.305
【答案】D
【解析】境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%＋75-70=305（万元）。
居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业减按15%税率征税。
38.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（A）。√
A.60日内
B.90日内
C.120日内
D.150日内
二、多项选择题
1.根据企业所得税的规定，判断居民企业的标准有（AB）。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD
【解析】判断居民企业的标准有登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
2.根据企业所得税的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（ABC）。√
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.有专项用途符合管理条件的财政性资金
D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入
3.下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（AC）。ACD
A.经认定的技术先进型服务企业
B.小型微利企业 20%
C.高新技术企业
D.从事污染防治的第三方企业
4.依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（CD）。√
A.商业折扣按折扣前的金额确定商品销售收入
B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
【答案】CD
【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
5.下列属于企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（AB）。
A.已完工作的测量
B.已提供劳务占劳务总量的比例
C.发生成本占总成本的比例
D.取得的收入占总收入的比例
【答案】ABC
【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。
6.下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有（AD）。ABCD
A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理
B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理
C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础
D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（CA）。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.物资及现金溢余
D.企业投资者持有2019年～2023年发行的铁路债券取得利息收入
【答案】ACD
【解析】选项A：属于不征税收入（而非免税收入）；选项C：属于应当征税的收入；选项D：企业投资者持有2019年～2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税。
8.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（AD）。√
A.按照国家规定的标准，为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定的标准，为雇员缴纳的五险一金
9.下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ABC）。
A.化妆品销售企业
B.医药制造企业
C.酒类制造企业
D.烟草企业
【答案】AB
【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.企业发生的下列项目，不得在企业所得税税前扣除的有（AD）。√
A.企业计提未经核准的坏账准备金
B.企业按规定计提的用于环境保护和生态恢复的专项资金
C.企业按规定缴纳的财产保险费
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
【答案】AD
【解析】选项A：企业计提的未经核定的各项准备金不得税前扣除；选项D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
11.下列各项中，允许在税前扣除的有（BC）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.向银行支付的罚息
C.诉讼费用
D.银行内营业机构之间支付的利息√
【答案】BCD
【解析】选项B：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失，不得在税前扣除，而向银行支付的罚息，可以在税前扣除；选项C：诉讼费用，可以在税前扣除；选项D：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除，但银行内营业机构之间支付的利息，是可以在税前扣除的。
12.根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（DC）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
【答案】BD
【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
13.根据企业所得税的相关规定，下列关于投资资产成本的说法中，正确的有（AB）。
A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
B.以无形资产换取的投资资产，以无形资产的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本
C.以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高售价和支付的相关税费为投资资产的成本
D.以外购的货物换取的投资资产，以外购货物的公允价值和支付的相关税费为投资资产的成本
【答案】ABD
【解析】通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
14.下列处理方法，符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有（AC）。√
A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
B.被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失
C.收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定
D.收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定
【答案】AC
【解析】选项AB：企业重组的一般性税务处理中，企业股权收购、资产收购重组交易，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；选项CD：收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
15.根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（DB）。
A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.除另有规定外，亏损弥补的年限最长不得超过5年
【答案】CD
【解析】选项A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。选项D：一般企业亏损弥补的年限为5年；自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
16.企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有（ABCD）。
A.林木的培育所得
B.海水养殖、内陆养殖所得（减半征收）
C.香料作物的种植所得（减半征收）
D.农作物新品种的选育所得
【答案】AD
【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形，选项AD正确。
17.下列各项中，对集成电路企业或项目企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（BC）。
A.2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业，自企业获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止
B.2018年1月1日后新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止
C.2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产项目，自项目获利年度取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止
D.2018年1月1日后新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自企业获利年度取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止
【答案】AB
【解析】选项AC：2018年1月1日后新设立的集成电路线宽小于130纳米，且经营期限在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止；选项BD：2018年1月1日后新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税、第六年至第十年按25%法定税率减半征收，享受至期满为止。享受上述优惠的集成电路生产企业，优惠期自企业获利年度起算；按集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起算。
18.企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围的有（AB）。
A.直接从事研发活动人员的工资薪金
B.外聘研发人员的劳务费用
C.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
D.用于研发活动的软件的摊销费用
【答案】ABCD
【解析】ABCD选项均符合规定。
19.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（AC）。
A.职工交通补贴 ×
B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金 ×
C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金
D.由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费
【答案】CD
【解析】选项C：企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费，属于职工福利费的范畴，生产车间工人不包括在内；选项D：由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，属于企业发生的合理的劳动保护支出，不属于职工福利费。
20.居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（BC）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
【答案】ABC
【解析】居民企业核定征收企业所得税的范围包括：
（1）依照法律、行政法规可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
21.境内某居民企业2019年度境内应纳税所得额为3000万元。该企业在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，A国规定的税率为20%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，B国规定的税率为30%。该企业已经按照规定在A、B两国缴纳了所得税，则下列说法正确的有（BC）。
A.来源于A、B两国的所得可以汇总计算应纳税所得额
B.来源于A、B两国的所得可以分别计算应纳税所得额
C.采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税
D.采用不分国不分项计算抵免，境外所得无需在我国补税
【答案】ABC
【解析】选项AB：自2017年1月1日起，企业可以选择“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”计算其来源于境外的应纳税所得额。在A国的已纳税额=600×20%=120（万元），在B国的已纳税额=400×30%=120（万元）。选项C：采用分国不分项计算抵免，A国的抵免限额=600×25%=150（万元）＞120万元，需在我国补税=150-20=30（万元）；B国的抵免限额=400×25%=100（万元）＜120万元，不需在我国补税；所以采用分国不分项计算抵免，境外所得需要在我国缴纳30万元企业所得税。选项D：采用不分国不分项计算抵免，AB两国合计抵免限额=（600 400）×25%=250（万元）＞240万元（120 120），需要在我国补税=250-240=10（万元）。
22.根据企业所得税法的相关规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（BAC）。√
A.股息、红利所得
B.利息所得
C.租金所得
D.转让财产所得
【答案】ABC
【解析】选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。
23.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的有（ACD）。
A.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补，投资企业要相应调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失
B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利√
C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利
D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
【答案】AC
【解析】选项A：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项C：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损可以抵减境外营业机构的盈利，但境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
24.根据企业所得税法律制度规定，下列选项属于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的基本原则有（ABCD）。√
A.统一计算
B.分级管理
C.就地预缴
D.汇总清算
三、综合题
1.某居民企业2019年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2020年2月会计师事务所受托对该企业2019年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。
（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。
（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。
（4）2019年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2019年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。
（5）企业2019年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额；
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额；
（3）计算业务（3）合计应调整的应纳税所得额；
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额；
（5）计算企业应补缴的企业所得税。
（1）取得的国债利息收入和从境内未上市的居民企业取得的投资收益属于免税收入。√
业务（1）应调减应纳税所得额=10 100=110（万元）。√
（2）12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，应计入营业外收入，企业未进行账务处理，则应调整利润总额。
公益性捐赠扣除限额=（250 45）×12%=35.4（万元）。
向某农村小学的直接捐赠，不得在税前扣除。
业务（2）应调增应纳税所得额=50-35.4 20=34.6（万元）。
（3）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元）√；回扣支出不得扣除。√
业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元）√；业务招待费扣除限额2=12.5×60%=7.5（万元）√
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
业务（3）合计应调增的应纳税所得额=（185-150） 5 （12.5-5）-50×75%=10（万元）。
（4）业务（4）应调增应纳税所得额=48-530×6%=16.2（万元）。√
（5）应纳税所得额=250-110 34.6 10 16.2 45=245.8（万元）。
应补缴的企业所得税=245.8×25%-50=11.45（万元）。
2.某医药制造企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业（适用税率15%），2019年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元，企业预缴企业所得税75万元。经注册会计师审核，发现2019年该企业存在如下问题：
（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月投入使用（企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免）。
（2）管理费用中含业务招待费80万元，研发费100万元。
（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。
（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营）；支付给境内关联方借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。
（5）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款55万元、向目标脱贫地区捐赠10万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。
（6）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。
（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
（其他相关资料：该企业选择“分国（地区）不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不考虑预提所得税）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算该企业研发费应调整的应纳税所得额。
（3）计算该企业广告费和业务宣传费金额应调整的应纳税所得额。
（4）计算该企业利息费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（7）计算该企业2019年度境内应纳税所得额。
（8）计算该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。
（9）计算该企业应补（退）企业所得税税额。
（1）业务招待费税前扣除限额1=5500×5‰=27.5（万元），业务招待费税前扣除限额2=实际发生额的60%=80×60%=48（万元）＞27.5万元，业务招待费应调增应纳税所得额=80-27.5=52.5（万元）。√
（2）研发费可以加计扣除75%，所以应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。√
（3）企业广告费和业务宣传费金额应调整的应纳税所得额=（800 300）-5500×15%=275
广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×30%=1650（万元），实际发生广告费和业务宣传费=800 300=1100（万元）＜1650万元，无须调整应纳税所得额。
化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（4）支付给银行的60万元利息可以税前扣除。银行同期同类贷款年利率=60÷1000×100%=6%。√
与关联方的债资比：1000÷400=2.5＞2，可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出=400×2×6%=48（万元）。√
利息费用应调增应纳税所得额=60-48=12（万元）。√
（5）公益性捐赠支出税前扣除限额=670×12%=80.4（万元）√，用于目标脱贫地区的捐赠支出可以全额在税前扣除，其余公益性捐赠支出55万元＜80.4万元，准予全部在税前扣除。√
因违反合同约定支付给其他企业的违约金，可以在税前扣除。√
违反工商管理规定被工商局处以的罚款，属于行政性质的罚款，不得在税前扣除。√
营业外支出应调增应纳税所得额为5万元。√
（6）工会经费税前扣除限额=400×2%=8（万元），实际拨缴的6万元没有超过限额，可以在税前据实扣除。√
职工福利费税前扣除限额=400×14%=56（万元）＜实际发生的60万元，只能在税前扣除56万元，应调增应纳税所得额=60-56=4（万元）。√
职工教育经费税前扣除限额=400×8%=32（万元）＞实际发生的15万元，不需要调整。工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额为4万元。√
（7）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。√
该企业2019年度境内应纳税所得额=670 52.5（业务招待费调增）-75（研发费用调减） 12（利息费用调增） 5（罚款调增） 4（三项经费调增）-10（国债利息调减）-45（A国的投资收益）-25（B国的投资收益）=588.5（万元）。
（8）境外A国所得的抵免限额=45÷（1-20%）×15%=8.44（万元），实际在A国缴纳的税额=45÷（1-20%）×20%=11.25（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以可以全额抵免，不需要在我国补税；
境外B国所得的抵免限额=25÷（1-10%）×15%=4.17（万元），实际在B国缴纳的税额=25÷（1-10%）×10%=2.78（万元），需要在我国补税=4.17-2.78=1.39（万元）。
该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为1.39万元。
（9）企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；
可抵免的应纳税额=30×10%=3（万元）。
该居民企业应补缴企业所得税税额=588.5×15% 1.39-3-75=11.67（万元）。
3.设立在我国境内的某重型机械生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%，2019年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下：
（1）当年10月将两台重型机械设备通过市政府捐赠给受灾地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，不考虑相关税费，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
（3）当年实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费为5万元。
（4）当年发生广告费支出1505万元，以前年度累计结转至本年的广告费为15万元。
（5）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托境外单位进行研发活动的委托研发费用80万元），未形成无形资产，计入当期损益。
（6）就2019年税后利润向全体股东分配股息1000万元。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应预提的企业所得税税额。
（7）计算该企业2019年应纳企业所得税税额。
（1）①将两台设备捐赠给受灾地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280（万元），应确认视同销售成本=236.4-140×13%×2=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。√
②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500 2300 1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180 1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠236.4万元，应调增应纳税所得额=236.4-120=116.4（万元）。
③业务（1）应调增应纳税所得额=80 116.4=196.4（万元）。
（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
（3）职工福利费扣除限额=1400×14%=196（万元），应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）
工会经费扣除限额=1400×2%=28（万元），应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）
职工教育经费扣除限额=1400×8%=112（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额112万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。
业务（3）应调增应纳税所得额=4 2-5=1（万元）。
（4）广告费税前扣除限额=（7500 2300 280）×15%=1512（万元），
待扣除广告费支出1520万元（1505 15），应调减应纳税所得额=1512-1505=7（万元）
业务（4）应调减应纳税所得额为7万元。
（5）自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。即对于委托境外研发的研发费用，在账面扣除80万元的基础上，可加计扣除48万元（80×80%×75%）。
业务（5）应调减应纳税所得额=（200-80）×75% （80×80%）×75%=90 48=138（万元）。
（6）应预提所得税税额=1000×25%×10%=25（万元）。
（7）该企业2019年应纳税所得额=1000 196.4-200 1-7-138=852.4（万元）
该企业2019年应缴纳企业所得税=852.4×25%=213.1（万元）。
位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2018年有关经营业务如下：
（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。
（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼费10万元、境内发生研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。
（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。
（4）全年发生财务费用700万元，其中含2018年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款利率为7%）。
（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。
捐赠调增=200-1468.89×12%=23.733
（6）计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。
职工福利费调增=300-2000×14%=20
工会经费调增=48-2000×2%=8
（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。
（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。
（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.2018年该厂实现的会计利润为（D）万元。√
A.188.5
B.1112.5
C.1104.86
D.1468.89=26000-5350-1100-1300-700-250 260-16091.11
76.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有（BCD）。
A.为全体职工支付的补充养老保险费130万元（2000×5%）
B.支付的诉讼费10万元
C.支付给中介服务公司的佣金80万元
D.支付给供货方的违约金30万元
E.实发合理工资2000万元
【答案】BDE
【解析】选项BD：企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金，准予在企业所得税前据实扣除。选项A：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。实际支付的补充养老保险费130万元超过了职工工资总额的5%（2000×5%=100万元），只能在企业所得税前扣除100万元，超过的30万元不得扣除。选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
77.计算企业所得税应纳税所得额时，业务（2）应调整的金额是（C）万元。
A.200
B.50
C.44=300-26000×5‰ 130-2000×5%-120×75%-110×80%×75%
D.27.5
【答案】B
【解析】（1）业务招待费实际发生额的60%=300×60%=180（万元）＞销售（营业）收入的5‰=26000×5‰=130（万元），税前可扣除业务招待费130万元，应调增应纳税所得额=300-130=170（万元）。
（2）支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130-100=30（万元）。
（3）诉讼费用可以据实扣除。
（4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外研发费用实际发生额的80%=110×80%=88（万元）＞境内符合条件的研发费用的2/3=120×2/3=80（万元），研发费用共加计扣除=（120 80）×75%=150（万元）。
（5）业务（2）应调增的金额=170 30-150=50（万元）。
78.计算企业所得税应纳税所得额时，销售费用应调整的金额是（A）万元。√
A.80
B.500
C.505
D.580
【答案】A
【解析】（1）广宣费的税前扣除限额=26000×15%=3900（万元）＞实际发生额500万元，无须纳税调整。
（2）以现金方式支付给中介服务公司的佣金不得在税前扣除，佣金支出应调增应纳税所得额80万元。
（3）销售费用应调增应纳税所得额80万元。
79.2018年该厂的企业所得税应纳税所得额为（B）万元。
A.1870.62=1468.891 44-80-180 20 30 20 8 80 23.73
B.1520.62=1468.89 50 80 30 23.73 20 20 8-180
C.1990.62
D.2020.62
【答案】B
【解析】（1）利息费用应调增应纳税所得额=100-1000×7%=30（万元）；√
（2）捐赠支出税前扣除限额=1468.89×12%=176.27（万元），实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，当年应调增应纳税所得额=200-176.27=23.73（万元）；√
（3）被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；√
（4）职工福利费税前扣除限额=2000×14%=280（万元），实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300-280=20（万元）√；职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160（万元），实际发生60万元，无须纳税调整√；工会经费税前扣除限额=2000×2%=40（万元），实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48-40=8（万元）；√
（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元；
（6）该厂的企业所得税应纳税所得额=1468.89 50 80 30 23.73 20 20 8-180=1520.62（万元）。
80.2018年该厂应缴纳企业所得税（A）万元。
A.368.16=1520.62×25%-123.6÷（1 3%）×10%
B.492.80
C.485.66
D.292.66
【答案】A
【解析】2018年该厂应缴纳企业所得税=1520.62×25%-123.6÷（1 3%）×10%=368.16（万元）。
企业“购置并实际使用”规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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