税审广告费扣除标准(广告费税前扣除标准广告费税前扣除)

利润表里有乾坤

读了本篇文章，您会对利润表有一个全新的认识，通过对利润表要素的解读，您会发现您的企业，在管理中存在的很多需要改进的问题。

一是营业利润，是企业销售产品或提供劳务服务所取得的利润；

二是投资利润，是企业进行长短投资而获得的收益；

三是营业外收支净额，与营业和投资无关的利润，比如政府各项补贴、捐赠收入，减去行政罚款及意外支出后的余额；

四是税务利润，即企业因实施税务筹划而获得的利润。

利润有两种算法，一种是盘点式 一种是算帐式：

盘点式，就是把期末资产负债盘点一下，并用盘点结果，结合期初资产负债及其实所有者权益，倒推计算出本期收益：

期末盘点资产-期末盘点负债=期末所有者权益

本期净收益=期末所有者权益-期初所有者权益

早期的民营企业，由于财务不规范，帐务不健全，老板要估算自己的利润，大多采取盘点方式进行推算，老板娘只要管好钱的收付，管好货的进出，并手工记好应收应付，在企业规模不大时，以此方法推算出来的结果，就差不到哪里去。

泉州的一个大富豪说，他的企业一年能赚多少钱，他掐指一算，就能知道个大概；一个生意人，在没做这单生意的时候，就要知道这单生意能赚多少钱，如果要等到生意结束了，再让会计算算，赚了多少钱，那这笔生意就不要做了。

话虽如此，盘点式得出的利润还是有缺点的：一是如果企业发生舞弊，运用盘点方法发现不了舞弊，二是搞不清楚利润是怎么来的。

算帐式又称报表式，编制原理是：收入-成本-费用-税收=利润

利润表是企业的面子，业绩好，利润多，企业家才显得有面子，一些上市公司业绩造假，其主要原因，就是要争取一个好的面子，控制人有此好面子才能谋取相关利益，利润表的主要作用有：

a提供一定期间的利润构成，分清企业从事经营活动与非经营活动各取得多少利润，并以此判断企业的盈利能力和可持续性：

b提供一定期间大类收入与大类成本的相关信息，通过大类收入与大类成本相匹配，计算大类产品毛利率，为企业判断利润空间及优先发展方向。

c通过比较利润表，可判断各期主营业务收入的增长幅度，并依收入增长幅度，并对应资产负债表上应收帐款的各期增长幅度，去判断收入增长背后的可信程度，进而判断增长收入的变现能力。

d通过本企业动态利润表与同行业平均动态利润表的比较，反映企业与同行的差距，或判断企业在同行业中处于什么地位。

e从期间费用与收入占比来判断企业的管理水平与经营效率。

f从利润表构成数据中体现的税收总额、利润总额及和总帐上应付薪资贷方发生额，分析判断企业的社会贡献力。

g通过本企业动态利润表反映企业的总体盈利水平和变动趋势。反映企业生产经营成果，并以此判断确定资本的保值增值情况。

1主营业务收入=∑（产品销售数量×平均售价）

理解这个指标时要注意，收入来自于哪些大类商品，各大类商品的毛利率多大，边际毛利率又有多少？这个非常关键，一些商品销售额大，但毛利率太低，占用资金又多，企业有限的资源被低毛利的产品所占用，企业的整体盈利能力就会大打折扣。

企业收入的多少，反映的是企业的经营能力，体现的是企业的营销实力，企业的经营能力或营销能力，可以通过销售费用的支撑把主营业务收入推上去，销售的效率与产品的价格相关，而产品的销售价格与产品的质量，与服务水平及品牌效应相关，销售的规模与产品的销量相关，提升销售收入的途径，就是增加销售数量或提升销售价格，而提升价格与增加数量本身是矛盾的关系，就是说价格低的商品销量可能会大一点，价格高的产品可能销量会小一点，所以企业应在销量与价格之间进行平衡取舍，并从中找到一个平衡点。

2主营业务成本=∑（产品销售数量×平均成本价）

主营业务成本对应的是产品成本价格，产品成本价格的高低，决定产品的市场竞争能力，事关企业的毛利率的高低，要理解这个指标，首先要了解产品的成本结构，弄清产品成本中料工费构成：

A“料”指产品的材料消耗水平，在产品成本中，生产消耗材料本身只存在价值转移，不产生价值增值，材料的消耗是企业利润的扣减，首先，要做好企业存货管控，通过对存货的有效管控降低存货保有成本；其次，在采购环节要建章立制，杜绝腐败吃回扣现象的发生，我们在对一些企业进行审计税审时，通过与公司管理层的交谈，通过对企业帐面数据的分析判断，发现商业贿赂不是个别现象，在国企民企及外企，都不同程度地存在商业贿赂问题，一个为外企加工生产设备小配件的中型民企，支付佣金比率达6%，一年下来回扣佣金支出要花掉几百万；一个材料产品，卖给有的企业的价格，要比卖给其他企业的价格明显要高很多，商业贿赂的存在，给企业增加不必要的成本负担，企业的合规管理和反腐行动任重道远；再次，如果企业产品的主材价格太高，企业能否开发一些使用新型材料的产品，在不降低产品质量的前提下，能否找到价值更低的替代材料，以最大限度地降低产品材料成本。

B“工”代表企业的劳动生产率水平，代表企业的智能化管控水平，现在的有很多行业，投入了人工智能机器设备，可大大地节约人工成本。

中国企业正面临产业升级换代的大时代，中国正在与日美欧西方发达国家进行高技术竞争，中国制造→中国精造→中国创造→核心领域自主可控，中国正一步一步地达成目标，中国企业推行的工匠精神，中国正在与印度东盟进行制造业竞争，中国要在全球化的商业商业竞争中取得胜利，必须引入人工智能机器，降低单位产品人工成本，加强研发能力，重视知识产权，加强专利保护，这些都是降低人耗的有效措施。

在人工智能时代，企业如不跟上趋势，势必会被市场无情地淘汰。

C“费”指的是制造费用，企业产品对电能的消耗指标，反映企业的节能降耗水平，管理会计中有一个表格，就是对各种产品的水耗电耗煤耗气耗，进行统计分析，在一些能耗较大的企业，要对节能设备的投入利用进行可行性分析，最大限度地节能减排；其中的厂房折旧、机器折旧、厂房租金一般来讲是固定成本，在产品成本中，如果单位产品分摊的固定成本太大，企业的毛利率就会降低，所以工业企业一般要追求规模效益，要让工厂满负荷地生产，不能让产能闲置，企业有的产品生产出来没有利润，但如果不生产可能亏得更多，就是这个道理。

3主营业务毛利=主营业务收入-主营业务成本

理解毛利指标时，要了解产品的单位制造成本，更了要解产品的单位变动成本，单位制造成本与产品售价的多少，决定产品单位毛利的多少，决定产品毛利率的大小，降低制造成本的途径是减少产品废品和材料损耗，利用机器特别是利用智能设备，减少人工，增加产量销量，降低单位固定成本。

对于工商企业，毛利额的大小，取决于两个因素，一是销售数量的多少，另一个是单位毛利的大小，用公式表示：

毛利总额=∑[销售数量×单位毛利]

=∑[销售数量×（单位售价-单位成本价）]

=∑[分类销售收入×对应毛利率]

=销售收入总额×平均毛利率

毛利率=主营业务毛利/主营业务收入×100%

毛利率反映企业的盈利能力、定价能力、成本管控水平、抗降价能力，还可以反映产品的涨价能力，一般情况下，同行业的毛利率都是大致相当的，一个企业或产品的毛利率比同行低，只能有三个原因，要么是售价低于同行，要么是成本高于同行，还有就是产品的质量比不上同行，除此之外，没有其他可能；反之，一个企业的毛利率高，也有三个原因，要么是售价高于同行产品，要么是成本比同行产品低，还有就是产品的质量比同行产品好，有品牌价值。

毛利率的大小由以下因素决定：

a产品的市场竞争激烈化程度

b企业的营销目的

c企业开发产品投入的研发成本的大小

d企业的品牌效应

e企业投入的固定成本的大小

f企业投入的技术成本的大小

g产品的技术工艺复杂程度

h应收帐款周转率高低

i企业产品处于生命周期的哪一个阶段

j对产品主要部件是自营生产还是协力加工

k产品生产周期的长短

l制造工艺或配方是否有相应专利的保护

毛利率高低与帐务真假的关系：

企业老板是理性的经济人，老板通常不会做亏本的买卖，毛利是企业经营获利的基础，企业要盈利，首先要获得足够的毛利，在其他条件不变的情况下，毛利额大，毛利率高，则意味着利润总额也会增加，按照边际税负的原理，企业会因此而多交税款，企业为了逃避缴纳税款，通常会在企业外帐做假，可能通过虚增成本，或虚降售价（开具发票配合虚增销量）的方式，去降低企业外帐体现的毛利总额和毛利率，以达到其偷逃增值税附加税、企业所得税及股东红利税的目的，对于出口企业，通过价格转移方式降低毛利率，还可以获得多退税款的好处。

会计师事务所在进行审计税审或税务部门进行稽查作业时，如发现一个企业的毛利率太低，或者与同行业同类产品相比低得太离谱，而其毛利总额刚好或不足维持其期间费用，帐面长期体现微利或亏损时，则其成本和收入的真实性就有值得怀疑的地方，顺着这条线索运用相关手段进行作业，就不难发现企业帐务造假、偷逃税款的事实。

毛利率太低通常是虚增成本和收入隐匿的表现形式。

4税金及附加

税金及附加=附加税费 印花税 房产税 土地税 土增税 资源税 消费税

税金及附指除了增值税/企业所得税/契税/关税/个税后的其他税收。

印花税中有些项目可申请核定比例征收，土增税、消费税有很大的筹划空间，但必须在专业人士的指导下进行操作，切不可看网络文章或听了某某大师的课后就自学自用，税金及附加中的其它税种企业一般控制不了，会计只能按期如实申报，并按时交税。

5销售费用：

老板要让会计列出明细，并关注其中的大额费用：如广告费、业务宣传费、网络宣传费、工资提成、国际参展费、国内参展费、业务招待费、会议费、差旅费等，应将这些费用与对应收入比对，与费用总合计比对，并分析这些比例的各年度金额及比例变动趋势，找出其中的差异点进行测试分析，并提出异常处理解决办法，其中的工资费用，可能是销售费用的大项，要结合企业的薪酬设计体系进行考虑。

业务招待费或其他费用中的一些大额奢侈品（如珠宝首饰金银制品名烟名酒名表名画名贵工艺品艺术品高档化妆品等），是否有列示祥细送礼清单？可能被认定行贿等着被查？行贿罪的认定标准是多少，大家可要百度一下，不要因为帐务处理的细节而引火烧身。

6主营业务利润=主营业务毛利-税金及附加-销售费用

7其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

8管理费用：

要会计列出明细，关注其中的大额费用，如工资、差旅费，有的费用有异常的，比方说办公费突然很大，是会计帐做错了，还是有其他问题，关于工资问题，涉及到人员配置是否做到人尽其用，是否制订有工作内容和工作标准，工作内容是否具体清晰，工作标准是否可以量化，是否能做到5个人干9个人的活拿7个人的工资，整体工资标准与同行相比是否太高了还是过低了。

成本与费用数字反映的是企业的管理水平和人耗高低，对于企业管理，讲究严格要求，一个企业成本的下降，是需要对工艺和产品进行创新的，也就是说成本在短期之内，是无法做到下降的，或者是下降的幅度可能有限。

企业的收入确定以后，成本也就基本确定了，收入成本出来以后，毛利率就出来了，在毛利率确定的情况下，企业在增加收入和降低成本都有困难，在不考虑投资收益、营业外收支的前提下，企业要想获取较多的利润，唯一能做的就是设定或降低费用水平，除此之外，别无他法。

通过对管销两个费用中人员数量及薪资分配比对，可以得知企业是赚钱的人多，还是花钱的人多，一般来说，销售是赚钱的人，研发是为后续赚钱提供保障，行政人事后勤财务保卫，是花钱的人，如果一个企业，赚钱的人少，花钱的人太多，管理费用就会居高不下，企业创造的毛利大多被税收及费用吃掉，帐面没有实际利润，那么老板就永远是在为国家和员工打工，就谈不上发展壮大，更别说什么实现人生理想。

很多中小企业犯了大企业病，企业规模不大，喜欢装点门面，一个萝卜一个坑，甚至是多个萝卜一个坑，把企业做事的习惯，搞成了一个官场文化，人浮于事，互相扯皮、互相算计、效率低下；有的企业老板，犯了滥用流程病，听了一些管理课，想成就帝王管理之术，请管理公司闭门造车，把流程做得异常繁琐复杂，实行银行级别的风险控制，企业在制订内部管理制度流程时，一定要适合自身的实际，切不可生搬硬套别人的东西，有的流程设计，从理论上讲来是有道理的，但实际执行越来，问题很多，让做事的人找不着北，一个付款流程，十分钟能搞掂的事情，走了三天还没走完，无论有什么原因，都是不应该的。

管理的终极目的，是为了把事情做好，把复杂的问题简单化，而不是把简单的事情复杂化。

管理会计上有一个指标，就是费用比率，有销售费用与收入总额的百分比，管理费用与销售收入的百分比，利息费用与销售收入的百分比，广告费用与收入的百分比，销售薪资与销售收入的百分比，其他单项费用与销售收入的百分比，整体期间费用与销售收入的百分比，通过这些费用指标的动态比对，与同行业相应指标的动态比对，对企业经营管理决策提供依据。

9财务费用：

关注其中的银行利息支出、帖现利息、汇兑损溢、如有支付民间借贷利息，应单列明细，并注意是否收到合法支出票据，支付民间借贷利息，如果没有合法票据，还涉及代扣代缴个人所得税的问题。

如果企业因故陷入了高利贷陷阱，或因此被黑恶势力恐吓，千万不要惊慌，一定要咨询专业律师或报案借助国家力量。

10投资收益

收益损失都要按项目列出明细，并分别计算其动态投资报酬率，投资损失要总结造成损失的原因，对一些没有投资前景，投资报酬率低下，又不是战略投资的项目，作为一个优秀的企业家，长痛不如短痛，要敢于止损，即时果断地撤出投资。

11营业利润

营业利润=主营业务利润 其他业务利润-管理费用-财务费用 投资收益

营业利润是企业通过日常经营活动而实现的利润，营业利润和销售毛利一样，是企业取得盈利的基本保障，营业利润具有重复性和可预见性的特点，企业经营活动一直不断地循环，具有极强的规律性，预计利润表就是根据动态利润表编制而来的。

12营业外收入：

政府补贴收入、长期资产处置净收益，注意处置长期资产，是否履行了相关决策审批手续，是否有低价处置固定资产的行为。

13营业外支出：

通常是长期资产处置净损失 意外损失 罚款 税收滞纳金

长期资产处置净损失，同样要考虑，是否履行了相关决策审批手续，是否有低价处置固定资产的行为，意外损失指风水火雷电、自然灾害、盗窃、危险品化学品爆炸燃烧等，企业要有各项防范措施和规章制度，落实责任人，并经常检查督导，行政罚款与税收滞纳金会带来信用损失，金额太大可能影响融资上市。

14利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出

15所得税=（利润总额 调增-调减）×税率-减免税额

16净利润=利润总额-所得税

17期末未分配利润

=年初未分配利润 上年损益调整 本年净利-提取基金-分配股利

企业赚了钱，在资产负债表中，体现在未分配利润上，企业一直赚钱，企业在有利润有现金流的同时，实现了从简单再生产到扩大再生产的突破，随着时间的推移，企业的未分配利润和货币资金也会不断地增加，当利润和现金累积到一定的程度，企业就要为现金的增加考虑出路，出路有二个，就是再进行投资和向股东分配利润，回报股东。

企业向中国大陆自然人股东分配利润，按现行税法规定，要代扣代缴20%的个人所得税。