增值税超过起征点要全额纳税(纳税人销售额超过起征点的,其超过部分缴纳增值税)

在税收制度的构成要素中，起征点是属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻合理负担的税收政策。

与之相对应的一个概念是“免征额”。它也属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。可见，“起征点”与“免征额”是两个不同含义的概念。

为了便于理解，现举例加以说明：

假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是1499元、1500元和1501元。现在我们规定1500元为纳税的起征点，并规定税率为10%。那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是：

甲的收入因为没有达到起征点而不纳税;

乙的收入正好达到起征点，应该全额计税，应纳税额=1500×10%=150(元);

丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额=1501×10%=150.1(元)。

现在其他条件不变，我们规定1500元为免征额，这时，3人的纳税情况应该是：

甲的收入均在免征额之内而不纳税;

乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税;

丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额=(1501-1500)×10%=0.1(元)。

由上面的例子可以看出，同样的数额规定为起征点和规定为免征额，对那些收入在规定数额以下的人来说，似乎看不出什么差异，但对应收入超过规定数额的纳税人而言，其影响就截然不同了。乙和丙在两种不同规定的情况下，所纳的税额均相差150元之多。

关于起征点和免征额，再给大家举个例子：假如您的月收入是6000元，起征点和免税额都是5000元，个人所得税率5%。在起征点是5000元的情况下 ，表明您的月收入达到了起征点了，那么您需要缴纳的所得税是6000乘以5%等于300元。在免税额是5000元的情况下 ，这表明您月收入的5000元部分可以免税，仅就超出免征额的1000元部分纳税，那么您需要缴纳的个人所得税是50元。

具体来说，起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。对纳税人来讲，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税;当纳税人收入超过起征点时，要按其收入全额征税。而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。

两者相比，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。此外，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。