营业毛利润=营业收入-变动营业成本-固定营业成本

预测起点：营业收入增长率

变动营业成本：根据各变动成本与营业收入的比率关系预测，需要考虑各变动成本影响因素，而不是简单的假设该比例不变

固定营业成本：根据公司资产变动或者固定金额预测。

一、变动营业成本增长率

1. 营业成本—职工薪酬增长率A1：

• 人工工时成本

例如，产品销售单价增长10%，工人小时工资只增长8%。

• 单位产品人工工时

随着产量增加，工人熟练度提高，效率也提高，单位产品所需工时降低。

例如，以前单位产品所需工时1小时，现在需要0.95小时。

计算：

• 单位产品成本=t×c=0.95×（1 8%）=1.026，单位产品成本增加2.6%
• 产品单价增长10%，但单位产品人工成本只增长2.6%

在预测下年变动营业成本—职工薪酬时，要考虑的因素：

①工人小时工资变动

②单位产品人工工时变动

2.营业成本—直接材料和其他变动制造费用增长率A2

• 耗材单价

例如，产品单价增长10%，耗材单价增长8%。

• 单位产品能耗

例如，生产线优化升级，导致单位产品耗材降低1%，以前单位产品需要100斤耗材，现在只需要99斤耗材。

• 单位产品成本=耗材单价×单位耗材=（1 8%）×（1-1%）=1.0692，单位产品成本增加6.92%。
• 产品售价增加10%，单位产品耗材成本只增加6.92%

在预测下年变动营业成本—直接材料和其他变动制造费用时，要考虑的因素：

①耗材单价变动

②单位产品能耗变动

营业收入和变动营业成本并不是简单的线形关系，各变动成本与营业收入的比例也不是不变的。所以我们要考虑各变动成本的影响因素，并修正各变动成本与销售收入的比例，来预测下年的变动成本。

二、固定营业成本—折旧与摊销增长率B

只与资产变动有关，与营业收入增长率无关。