企业在日常生产经营过程中，经常发生交际应酬费用。企业发生的交际应酬费可以作为业务招待费税前扣除。根据企业所得税法实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业发生的业务招待费用税前扣除要注意区分业务招待费的列支范围，明确业务招待费的计算基数等以下五个问题。
一、确定业务招待费的列支范围
税法并未明确界定业务招待费的列支范围。业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用。在实际操作中，企业因发生业务招待行为而产生的费用一般作为业务招待费。业务招待费通常包括与企业生产经营活动有关的宴请客户及因接待业务相关人员发生的餐费、住宿费、交通费及其他费用，以及向客户及业务相关人员赠送礼品等开支。
企业需要注意餐费和业务招待费的区别和联系。业务招待费包括餐费，但是企业发生的餐费不等同于业务招待费，可能是福利费等其他费用支出。企业主要从餐费发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。
同时企业还需要注意区分业务招待费、会议费和业务宣传费的区别和联系。
不能将业务招待费列支范围的支出，作为会议费等可直接税前扣除的费用支出扣除；也不能将业务招待费列支范围的支出，作为业务宣传费支出扣除。
二、留存业务招待费税前扣除资料
企业发生的业务招待费应取得合规税前扣除凭证，税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证。同时应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
三、注意业务招待费的计税基数
业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。从事股权投资业务的各类企业，其业务招待费的税前扣除计算基数还包括从被投资企业（含上市公司）所分配的股息、红利以及股权（股票）转让收入。
四、注意筹办期间的特殊规定
企业在开办（筹建）期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。此情形下企业在税前扣除其业业务招待费时，不受到“最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”条件的限制。
五、未实际发生的业务招待费不能税前扣除
企业实际发生的业务招待费才可以按规定在税前扣除。会计上计提的但未实际发生的业务招待费，不得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时应做纳税调增处理。
业务招待费的60%为限额扣除支出。企业实际发生的业务招待费的40%和超限额部分，在当年不得税前扣除，也不可结转以后年度扣除。
来源：每日税新知
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