根据参会人员身份不同，年会交通费的归类也存在差异，见下图：

有人可能会问，为什么将非员工的公司股东的交通费计入业务招待费呢？

因为，站在企业生产经营的角度来说，这类股东既然不是员工，就只能属于企业外部人员，此时发生的交通费，顿子建议列入业务招待费中。

企业取得客户和非员工的公司股东等外部人员的年会交通费发票（无论是专票还是其他票据），不能抵扣进项税额。

而员工发生的交通费就不一样了，除取得专票外，还可按以下方式抵扣进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

【参考依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）】

举例一

办事处5名员工乘坐高铁到公司年会现场，均提供了注明身份信息的高铁车票，金额共计163.50元。

则可计算抵扣的进项税额为13.50元【163.50÷（1 9%）×9%）】，会计分录如下：

接着我们再简单举例来说明增值税纳税申报表的具体填写方式。

举例二

假设顿子财税交流分享有限公司因年会发生的员工交通费用中：

取得专用发票2份，上面注明金额10 000元，税额900元；

运输服务电子普通发票1份，上面注明金额6 000元，税额180元；

依据注明员工身份信息的高铁发票5张金额163.50元，可计算抵扣进项税额13.50元。

专用发票已做抵扣勾选，运输服务电子普通发票和高铁发票不涉及抵扣勾选操作。

增值税纳税申报表附列资料（二）填列演示如下：

（点击可以放大）

运输服务电子普通发票和高铁发票对应的进项税额填入8b栏（180.00 13.50=193.50）。

第10行“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”栏系统计之用，不参与纳税计算。

填好后数据自动带入主表【略】。

实务中还有这样一种情况：

集团性公司的参会员工中，可能有来自下属子公司、分公司、项目部的人员，他们可能会发生一些城际交通费。

对此，顿子建议：

1.子公司人员的交通费在子公司报销（和劳动关系对应）；

2.分公司人员最好在分公司报销；

3.项目部人员可直接在总公司报销。

所得税方面就简单了，计入会议费中的合理交通费可以全额税前扣除。

计入业务招待费的，按照实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰小金额税前扣除。

本系列上期文章：

公司年会费用财税处理之一：基本辨析

本系列后续文章：

公司年会费用财税处理之三：会场费、餐费、住宿费

公司年会费用财税处理之四：抽奖（评奖）及发放礼品

公司年会费用财税处理之五：其他

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