增值税加计抵减额可以跨年补提吗(跨年留抵税额可以加计抵减吗)

迎来2021新年度，2020年适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，2021年是否还能享受这个税收优惠呢？

01税收优惠

允许生产性、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

（一）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（二）2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

【注意要点】“抵减应纳税额”而不是“增加进项税额”。

02适用对象确认

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

【注意要点】销售额占比计算达标是最重要的核心标准，四项服务销售额或生活服务占全部销售额的比重超过50%的，才可以适用加计抵减政策。

03销售额确认

一般纳税人才可以享受加计抵减政策，在具体判断是否属于适用加计抵减政策时，“销售额”具体包括哪些呢？

参与计算的销售额均按应征增值税销售额计算，包括自行纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。上述销售额包括免税销售、出口销售、简易计税销售额、视同销售销售额，但对于按现行规定适用或选择适用差额征税的项目（如旅游服务等），以差额后的销售额参与计算。

【注意要点】计算期内小规模纳税人期间发生的销售额同样参与销售额占比计算。

04适用情形判断

某纳税人于2020年5月10日新办并登记为一般纳税人，5-7月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额的比重未超过50%，但是5-12月的比重超过50%，能否适用加计抵减政策？

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。上例中，纳税人设立起3个月（5-7月）的四项服务销售额比重不符合公告条件，2020不能适用加计抵减政策。2021年可以根据上一年的实际情况重新确认可否享受这个政策，纳税人2020年的四项服务销售额比重超过50%，因此，2021年可以适用加计抵减政策。

05跨年度的加计抵减

期末余额问题

某公司2020年适用加计抵减政策，且截至2020年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整，2021年不再适用加计抵减政策，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理？

该公司2021年不再适用加计抵减政策，则2021年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2020年未抵减完的20万元，是可以在2021年继续抵减的。