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一、增值税征税范围有哪些规定?
增值税的征税范围:包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等,已经包含了生产、流通、服务领域,分为一般规定和特殊规定。
二、增值税征税范围的一般规定有哪些方面?
5 个方面
销售或进口货物 | 13%有形动产,包括电力、热力、气体 |
销售劳务 | 13%,提供加工、修理修配劳务 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务——非经营活动,不征收增值税 |
销售服务 | 1.提供交通运输服务9%: 远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;航空运输的湿租业务,属于航空运输服务 【提示 2】程租、期租、湿租业务:运输工具 操作人员, 属于交通运输,9%。 【提示 3】有别于光租、干租:只出租运输工具,属于现代服务“租赁”,13%。 【提示 4】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,需纳税。 2.邮政业(9%) 3.电信业:基础电信服务(9%)、增值电信服务(6%) 4.建筑业(9%) 5.金融服务(6%) 6.现代服务:(1)研发和技术服务(2)信息技术服务(3)文化创意服务(4)物流辅助服务(6)鉴证咨询服务(7)广播影视服务(8)商务辅助服务(9)其他(6%);(5)租赁服务(9%或者 13%) 7.生活服务(6%) |
销售无形资产 | 6%,有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。土地使用权9% |
销售不动产 | 9%,有偿转让不动产所有权的业务活动。 不动产包括建筑物、构筑物等。构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的,按销售不动产缴纳增值税。 |
三、增值税征税范围的基本条件有哪些?
全面营改增后,纳税人所有的经营活动都应缴纳增值税。属于增值税征税范围的应税行为应 同时具备四个条件:
1.应税行为发生在境内;
2.应税行为是经营活动(属于范围内的业务活动);
3.应税服务是为他人提供;
4.应税行为是有偿的。
【例题·单选题】(2020 年)下列增值税应税服务项目中,应按照“租赁服务”计征增值税的是()。
A.飞机干租
B.宾馆的住宿服务
C.船舶期租
D.融资性售后回租
『正确答案』A
『答案解析』选项 B,宾馆的住宿服务按照“生活服务”计征增值税;选项C,船舶期租按照“交通运输服务”计征增值税;选项D,融资性售后回租按照“贷款服务”计征增值税
【例题·多选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D,非保本收益不征收增值税。
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