企业所得税率弥补亏损的问题(企业所得税亏损弥补的特殊问题)

企业在弥补亏损后有盈利的所得税计算?

准确来说,所得税没有预提的概念,是按季预缴概念,这是前提,以下按税法实践来说说这个问题.

1、上年亏损5万元,可以在未来5年期弥补,也就是说,未来5年允许抵补5万元的利润而不用交企业所得税,未来5年中再出现亏损,同样可以从次年起再延5年;

2、当年每一季度末,需要按利润额预交企业所得税,税率为25%,因上年度税局数据库中有可弥补亏损数,只要计算出来的预缴数未超过可弥补数,可以在申报表中列明弥补数,并不扣税.

如本年1季度盈利4万元,2季度盈利5万元,3季度6万元,4季度5万元.1季度申报预缴是可以填上弥补4万元,预交数为0,2季度申报预缴是可以填上弥补1万元,预交数为1万元;3季度预交数国1.5万元,4季度1.25万元.那么全年预交数为3.75万元.

3、年度汇算清缴时,根据实际的利润加减汇算调整数之后,如有利润,可用来弥补以前年度(前5年)亏损,弥补之后,按实际利润额计算出应交所得税,此应交税金数减去本年度已预交的数字,为汇算清缴时应补交(或退)的数字.

接上例,如本年利润10万元,汇算调整后为13万元(调整招待费、广告费、工资等),减去上年亏损5万元,则应税所得为8万元,应交所得税2万元,扣减已在各季度末预交的3.75万元,可以退税1.75万元;假设平常的预交数为0,则汇算清缴时应交所得税2万元.

4、当然,如果你是小微企业(需专门申报批复),税率按20%执行,如利润小于3万元,可再打5折.

针对你的情况,如净利润为6万元,假设没有纳税调整项,又是小微企业,那么应交数为:

(6-5)×50%×20%=0.1万元

如果平常没预交过,这就是你应交的数字,如果平常已实际预交了2万元,那么应退1.9万元.

本例按查账征收计算,如你是定率征收方式(具体可问税局专管员,或查核税局给你的《税种核定通知书》),参见楼上的问题,在定率和定额征收方式下,不可以弥补以前年度亏损,哪怕你是今年刚改为定率或定额征收方式.