一、自建厂房法院拍卖转让
A公司于2015年1月拍卖得一块土地使用权，支付土地出让金200万元，缴纳契税8万元。当月开始在土地上建造厂房，厂房于2016年5月完工并通过竣工验收，共花费成本400万元。2016年6月份投入使用。2018年以该厂房连同土地用使用权进行抵押向建设银行贷款1000万元，后企业资不抵债，银行行使抵押权，向法院申请拍卖该厂房及土地使用权，2019年3月份拍卖成交，B公司取得该不动产，成交价格840万元。A公司为一般纳税人，对老项目采取简易计税办法。企业所得税为查账征收。
该不动产涉及税收：
A公司：
1.增值税=840/（1 5%）*5%=40万元
2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2.三附加=40*10%=4万元
3.印花税=840*0.05%=0.42万元
4.土地增值税（纳税人提供且税务机关认可的：旧房及建筑物的评估价格=重置成本价*折扣成新度=700*90%=630万元）
收入总额为800万元，840/（1 5%）。
扣除项目金额合计=旧房及建筑物的评估价格 三附加 印花税=630 4 0.42=634.42万元
增值额=800-634.42=165.58万元
增值率=165.58/634.42=26.1%<50%，适用税率为30%，速算扣除率为0%。
土地增值税额=165.58*30%=49.674万元
5.企业所得税，计入企业应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。
应纳税所得额=800-（土地使用权账面价值 厂房账面价值 三附加 印花税 土地增值税 其他合理费用）
B公司：
1.契税=800*4%=32万元
2.印花税=840*0.05%=0.42万元
二、购置厂房转让
C公司2016年4月购置一处厂房，支付金额500万元，缴纳契税20万元，取得营业税发票。2019年4月因企业营业需要，将该厂房以不含税价710转让给D公司。A公司为一般纳税人，对老项目采取简易计税办法。以上价格均不含税价。企业所得税为核定征收。
该不动产转让涉及税收：
C公司：
1.增值税=（710-500）/（1 5%）*5%=10万元
2.三附加=10*10%=1万元
3.印花税=710*0.05%=0.355万元
4.土地增值税：无法取得评估价格，不动产购置发票价格为500万元。收入额为700万元。
扣除项目金额=发票金额与加计金额 三附加 印花税 购买环节契税=500 500*5% 1 0.355 20=546.355万元
增值额=700-546.355=153.645万元
增值率=153.645/546.355=28.12%<50%，适用税率为30%，速算扣除率为0%。
土地增值税额=153.645*30%=46.0935万元
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
5.企业所得税
700万元计入企业的收入总额，按照企业的主营业务适用的应税所得率计算应纳税所得额。
D公司：
1.契税=700*4%=28万元
2.印花税=710*0.05%=0.355万元
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
核定征收率各地不一。例如江西：转让普通住宅，按5%；转让非普通住宅，按6%；转让非住宅，按8%，符合应清算条件但未按规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。
各税种涉及的相关税法规定：
1.国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第14号 全文有效 成文日期：2016-03-31
2.《中华人民共和国土地增值税暂行条例 》全文有效 成文日期：2011-01-08
3.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 》财法字〔1995〕6号 全文有效 成文日期：1995-01-27
4.《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 》国家税务总局公告2016年第70号 全文有效 成文日期：2016-11-10
5.《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 》财税〔2006〕21号条款失效 成文日期：2006-03-02
6.《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知 》国税函〔2010〕220号 全文有效 成文日期：2010-05-19
7.《江西省地方税务局关于调整土地增值税预征率及核定征收率的公告》江西省地方税务局公告2017年第1号
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法〔1995〕6号）、《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的有关规定，为促进我省房地产行业平稳健康发展，现就我省土地增值税预征率及核定征收率调整事项公告如下：
一、南昌、九江、萍乡、赣州、宜春、上饶、吉安、抚州等8个设区市范围的土地增值税预征率恢复为：转让普通住宅，按1%；转让非普通住宅，按3%；转让非住宅，按5%预征。景德镇、新余、鹰潭等3个设区市范围的土地增值税预征率保持现有水平不变，即：转让普通住宅，按0.7%；转让非普通住宅，按1.5%；转让非住宅，按3%预征。
二、全省土地增值税核定征收率恢复为：转让普通住宅，按5%；转让非普通住宅，按6%；转让非住宅，按8%；符合应清算条件但未按规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。
三、本公告自2017年6月1日起执行。在2017年6月1日（含）后受理的土地增值税预征申报事项，按本公告规定的预征率征收。对房地产开发项目的清算采取核定征收方式，且主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书在2017年6月1日（含）后的，按本公告规定的核定征收率征收。
江西省地方税务局
2017年4月28日
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