“啊！我每个月都交税，为什么还要补这么多税？你们财务是不是没给我报税？”

同事小张拿着手机跑到财务室找我“算账！”

退

这是我这几天遇到的第8位跑来咨询的同事了。

6月30日之前公司提醒员工提交个人2019年度综合所得年度汇算申报。陆陆续续，我接待了好几名需要补税同事的问候。

有婉转的，也有像小张这样指责的。

今天忍无可忍，我要在这里为大家普及一下为什么会补税！

这个补税就是2多少019年个人所得税年度汇总里需要补的个税。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额

举个栗子

同事小张每月工资收入15000元。个人部分缴纳“三险一金”1600元，继续教育支出400元，住房租金1000元，赡养老人2000元，问：每个人所得税个月的预扣预缴税额是？（你应该交的税）

（1）综合收入（包含：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所的得），在这400里同事小张只有工资收入的15000元。

（2）专项扣除（每个月个人需要交纳的三险一金400），在这里同事小张是1600元。

（3）专项附加（包含：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租不足金、赡养老人），个人所得税在这里同事小张满足继续教育4退钱00元，住房租金1000元，赡养老人2000元，因此专项附加费用扣除为400 1000 2000=3400元。

（4）应纳税所得额=（综合所得收入额-免征额5000-专项扣除-专项附加）=预缴15000-5000-1600-3400=5000元

每个月的应纳税所得额都是5000，这样，在1月份的时候，我们认为他全年的收入3400就是5000，套到个税表格（上面的表格）里去计算个税，2月份的时候我们认为他全年的收入就是10000，套到个税表格里退去计算个税，再减去1月份已经缴纳的，就是2月份应该缴纳的部分。

具体来说：

1月个税=当月累计应纳税额-上月已纳税额=50003%=150元；

2月个税=当月累计应纳税额-上月已纳税额=（50002）3%-150=150元；

…多少…

7月个税=35000*3%-900=150元

8月个税=40000*10%-2520-1050=430元

那么公司正常扣个怎么税，为什么还会补税？

有三个原因：

一、两处以上的薪资收入

每处申报时系统都要扣除5000元/月，这样两处工资，就扣除了2个5000元/月，合并后只能扣除1个5000元/月。

二、取得了其他不同项目的收入，合并后税基提高，税率越档怎么

（一）工资薪金的预扣税率高于日常其他项目的预扣税率，合并后补税

取得了劳务报酬、稿酬、特许权使用费的收入，这些预缴预扣个税的时候税率分别为20%（另有30%、40%）、14%（20%*70%）、20%，但你工资薪金日常预扣到了30%，这就涉及到补税。

（二）工资薪金的预扣税率低于于日常其他项目的预扣税率，合并后补税

工资与其他三个项目合并后，税基整体升档为其他项目的预扣税率或更高税率，工资需要补税或两者都需要补税。

三、中间入职新的单位

在这种情况下，因系统缘故，前单位原来的预扣累计数在系统合并不到新单位，新入职单位预扣税率是单独预扣的，合并后要补税。

比如月工资1万不考虑其他扣除等，10月份离职。1-10月系统累计应纳税所得额是10万，税率为10%；新单位11月发工资，由于10万没有累计，新单位按1万预扣预缴，税率是3%。在这种情况下，合并后要补税。

有补税就有退税

1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

3、因2019年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，（减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的）导致前后税收优惠政策不一致。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬退钱、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

6、预缴税款时，未申报或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。的

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