资产损失税前扣除管理办法(企业所得税资产损失税前扣除管理办法)

问题：我单位前几年借了一笔钱给老板朋友的公司，当时都是公对公转帐，后来那个公司出了状况，现在差60万要不回来了，因为当时借出去的这个钱并不是因为经营需要,除了这笔借款，与对方公司没有其他业务往来。我单位把这60万可不可以作为资产损失税前扣除？

解析：

不可以作为资产损失税前扣除。

原因一：

这60万元的借款属于非经营性借款，按照规定是不得税前扣除的。

原因二：

出借的这60万元借款损失，属于与取得收入无关的支出，非企业经营需要，完全是老板出于个人关系而产生的损失，因此在《企业所得税法》扣除基本原则层面，不允许税前扣除。

参考一：

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；

（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；

（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

（五）企业发生非经营活动的债权；

（六）其他不应当核销的企业债权和股权。

参考二：

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入无关的其他支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

思考：如果借款时签订了借款合同，借款合同中有约定的符合实际的利率，有借款和利息归还的时间，那这种情况下，借款要不回来发生的损失属于经营活动中的损失吗？可以税前扣除吗？