基金合伙有限企业所得税(基金公司企业所得税税率)

积金工场

有限合伙制基金由于穿透原则，基金层面不作为纳税主体，直接穿透至合伙层面。因此，针对合伙制基公司金而言，只要分析基金合伙人层面即可，也即自然人合伙人和公司型合伙人。

一、合伙型基金收到被投资企业的股息、红利，然后将其分配给各合伙人

合伙型基金将收到的股息、红利收入进行分配。如果合伙人是公司型投资者，取得上述收入有限，应该免征企业所得税。但公司是在实际中能否享受免税待遇尚不明确，实合伙践中各地税务处理不一，部分地区给予法人投资人免税待遇。该部分存在争议，其核心问题在于对于合伙企业穿透原则的解释存在分歧。

如果合伙人是自然人投资者，按照创投原则，应该适用股息、红利应税项目按照20%的税率缴纳个人所得税。如果合伙人是合伙企业，那么还是穿透下去，直到自然人或公司为止，处理原则同上。

二、合伙型基金转让被投资企业股权，然后将该股权转让收入分配给各合伙人

合伙型基金将收到的股权转让收入进行分配。如果合伙人为公司型投资者，则应缴纳企业所得税。

如果合伙人为企业所得税自然人投资者，按照个体工商户生产经营所得税目适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税，或按照财产转让所得税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。该问题一直是存税率在分歧的核心点，但从国家税务司的解释来看，其偏向按照5%~35%的税率。如果合伙人是合伙企业，那么还是穿透下去，直到自然人或公司为止，处理原则同上。

三、个人合伙人是按照20%税率还是按照5%~35%累计税率缴纳所得税，政策明确给出意见，两者皆可

四、合企业所得税伙制基金所得税最大争议之处：合伙型基金将收到的股息、红利收入进行分配。公司型合伙人取得上述收入，是否应该免征企业所得税？

但基金是有限，还有另外一种解释，即合伙型基金将收到的股息、红利收入进行分配，公司合伙人收到上述收入，该收入的性质发生了改变。什么意思呢？这就税率是说，当被投资企业的股息、红利收入进入了合伙型基金之合伙后，和股权转让收入进入合伙型基金一样，变成了收入，公司型合伙人分得该部分收入，统一按照基金股权投资收入认定，缴纳企业所得税。