一、购买购物卡
购入购物卡时:
借是否:预付账款——预付卡
贷:银行存款
【税如何前扣除】在购买或充发值环节,预付卡应作为企业的资产进行管个人所得税理缴纳,所以这时候,购买或充值时发生的相关预付卡(购物卡)支出不卡得税前扣除。
【附加】不征税购物卡发票(国家税务总局公告 个税2016购物 年第 53 号)
二、购物卡
(一)购物卡发放
1. 将购物卡作为过节福利发放给员工时
借:申报应付职工薪酬——职工福利费
贷:预付账款——预付卡
借:管理费用等——福利费
贷:应付职工薪酬——职工福利费
2. 将购物卡送给客户/或者促销
借:销售费用/管理费用等——业务招待费
贷:预付账款——预付卡
【税前扣除】在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除( 如:发放给职购物工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除)(国家税务总局公单位告 2018 年 28 号文件)
缴纳【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工, 一般个税情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税, 如果属于生活性困难补助等特殊规定,不需要缴纳个人所得税;
将购物卡送给申报客户/或者促销,一般情形下偶然所得缴发纳个人所得税,如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡,不征收个人是否所得卡税(财税[2011]50如何 号)。
【增值税个人所得税】销售购物卡属于不征税,不需要视同销售缴纳增值税。
3. 用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利
借:销售费用/管理费用等——办公费
贷:预付账款——预付卡
【税单位前扣除】企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时, 凭相关凭证在税前扣除。
#扣税##纳税#
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