自《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《方案》”）正式对外发布后，一年时间，方案中提出的多项政策逐渐落地实施，而税收制度无疑是自贸港吸引投资的一项重要指标。
以零关税、低税率和简税制为主要内容的税收政策，让海南自贸港海南省打造国际自贸港的目标又近了一步。“对企业来说，海南自贸港政策最大的吸引力是能给企业带来实实在在的优惠，这种政策力度可以比肩国际自贸港。”一位财税人士如此评价。
启运港退税
2020年6月1日，《海南自由贸易港建设总体方案》正产业园式发布，围绕《方案》提出的诸多税收政策，海南城自贸港实现了多项政策首单落地。
4月7日，装载有佛税收政策山某进出口有限公司生产家电配件的3个出口集装箱，搭乘内外贸同船从广州南沙港启运，在启运港海南省退税申报后，经海南洋浦港中转出口至孟加拉国，申报退税金额64650.12元，这是海南自贸港启运港退税政策落地的首单。
记者了解到，2021年1月，财政部、海关总署、税务总局联合印发《财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港试行启运港退税政策的通知》，正式“对符合条件并经洋浦港中转离境的集装箱货物，试行启运港退税政策”。
税务部门对此解释，启运港退税是出口退税的一项制度创新，需要启运港、中转港多地海关、税务、港航企业等通力协作。
一般情况下，出口企业需将货物运到出境港口并办理结关手续后才能向税务部门申请退税。但按照海南自贸港政策规定，符合条件的货物可以实行启运港退税政策，这意味着货物在启运港办理放行手续后即视同出口，即可向税务部门办理退税手续。
数据显示，2020年海南洋浦港集装箱吞吐量为101.93万标准箱，其中外贸占比约20%，实施启运港退税政策后，将大大吸引出口货物聚集到洋浦港中转出口，对推动洋浦建设国际航运枢纽非常有利。
上述财税人士介绍，以前由于退税时间成本过高，企业大多都会选择将货物直接发往新加坡及中国香港等国际中转港，从而追求更低的时间成本。
“启运港退税政策实施以后，企业出口退税时间较一般情况提前了3~20天，这减少了进出口企业的资金成本，提高了企业资金周转率，有利于吸引内地外贸货物到洋浦集聚。”该人士说。
简单说就是，实施启运港退税后，货物从启运港放行即可办理退税，这会大大缩短出口退税的时间，从而提升海南洋浦港的国际竞争力。
截至目前，海南自贸港已落实的物流业税制改革主要集中在保税油、船舶和启运港退税政策等方面。
在税务人士看来，未来海南自贸港要发展成为国际航运中心，还需对船员纳税环节所涉及的增值税、企业所得税、个人所得税等税制进行细税收政策化，以项目接轨国际自贸港政策，实现运输往来自由便利。
投资前景
“对企业来说，自贸港政策吸引力较大的内容，一是低所得税税率，二是零关税。这两项政策的适用面较广，且能给企业经营带来很多优惠。”澳洲会计师公会华南区委员会会长黄寅告诉记者。
他观察到的一个现象是，自去年《方案》颁布以来，海南的政策就受到了社会各界的强烈关注。
根据海南省商务厅的公开信息，从去年6城月至今年4月，海南省新增企业共17.1万户，其中互联网产业、文体教育产业新增市场主体数量位居前列，医药、油气海洋、互联网产业环比增速较快。
这些数据表明，市场已经美兰从一开始的关注观望，逐步开始了实际行动。“根据澳洲公会和我个人在过去一年和海南不同政府部门的交流和沟通，目前各界对于海南的投资前景都比较看好。”黄寅说。
作为中国面向太平洋和印度洋的重要对外开放门户，《方案》从发布之日起，对注册在海科学南并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实科学际税负超过15项目%的部分，予以免征。
同时在封关前，按“一负三正”4张“零关税”清单进行管理，对实行“零关税”清单管理的货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
对此，上述财税人士认为，产业园海南执行15%的企业所得税率，目前大幅低于其他地区的一般税率，且这一水平也处于国际领先水平。“此外，《方案》还有对美兰海外股息免税的政策，并借鉴了各类常见控股平台所在地的通常处理原则，以确保‘走出去’企业的利润可以低成本回流，预计这会吸引越来越多的国内外企业涌入海南投资兴业”。该人士说。
基于这些因素，黄寅提醒，企业到海南开展业务一定要有足够的商业实质，如果将享受税收优惠政策作为在海南投资的唯一目的，而没有考虑企业经营的商业目的，那么到海南投资可能最终会增加企业的运营管理成本，同时还会影响享受税收优惠。
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