企业年金税务筹划,税务策划和税务筹划

一、现行有关年金的税收政策：

1、企业根据国家有关规定，为本单位员工缴付的企业年金或职业年金在计入个人账户时，暂不交纳个税。

2、个人缴付的部分，在不超过缴费工资4%的部分，可以从个人所得税所得额中扣除。

3、个人达到法定退休年龄领取的职业年金，企业年金不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，按月发放的，适用月度税率计算纳税，按季领取的，平均分摊至各月，按年领取的，适用综合所得交税。

4、个人死亡其受益人或法定继承人一次领取的，适用综合所得计算纳税，个人出境定居的一次性领取的，也适用综合所得计算纳税。

二、案例企业的基本情况：

ABC公司为一家大型民营企业，现在员工约1500人，平均工资为25万元，个税平均扣除额10万元，那人均的个税为＜25-10＞*20%-1.692=１.３０８万元，全体员和工为１５００＊１.３０８＝１９６２万元，支出的金额太大，员工到手的工资大受影响，企业要求财务部门拿出具体的税筹方案：

财务部门拿出方案为，让企业为员工设立企业年金，要求员工按工资总额的４％交纳个人年金，企业再为员工交付４％，则平均每位员工交纳２５＊４％＝１万元，所有员工为１５００万元，加上企业配套的１５００万元，合计３０００万元，为员工未来的收益很好的保障．

每位员工每年交的个税为：策划

＜２５－１０－１＞＊１０％－税务２５２０＝１１４８０元，共交税为１３０８０－企业１１４８０＝１６００元，全体员工年金可节税为１６００＊１５００＝２４０万元．

三、员工退休后的收益：

假设员工张三交费了20年，个人交付了20万元，假定企业没有配套资金，年金净收益为10万，合计为30万元，按20年领取，则每月领取1250元，适用的个税率为3%，每月应交个税为37.50元，全年为450元，比当时放时少交的筹划1600元，再省1150元，节税的效果明显。

黄振实务财税点点通，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！