以物业公司员工的工资、社保、公积金等为实例,简单介绍一下上述三类职工薪酬的计提与支付的会计处理:(看似简单,实务中确有很多财务人员对此不能作出正确的会计分录)
1、按照权责发生制,计提当月工资时:
借:主营业务成本/管理费用-工资 100
贷:应付职工薪酬-工资 100
借:应付职工薪酬-工资 60(代扣的个税、代扣的社保和公积金个人承担部分)
贷:应交税费-应交个人所得税 20
贷:其他应付款-社保个人承担部分 25
贷:其他应付款-公积金个人承担部分 15
2、按照权责发生制,计提当月社保和公积金单位承担部分时:
借:主营业务成本/管理费用-社保单位承担部分 70
贷:应付职工薪酬-社保单位承担部分 70
借:主营业务成本/管理费用-公积金单位承担部分 50
贷:应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50
3、下月实际支付上月工资时:
借:应付职工薪酬-工资 40(100-个税20-社保个人部分25-公积金个人部分15)
贷:银行存款 40
4、下月实际支付上月的社保和公积金时:
借:应付职工薪酬-社保单位承担部分 70
借:应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50
借:其他应付款-社保个人承担部分 25
借:其他应付款-公积金个人承担部分 15
贷:银行存款 160
5、申报缴纳个税时:
借:应交税费-应交个人所得税 20
贷:银行存款 20
注意:确保“应付职工薪酬”科目的贷方计提金额,要等于“相关成本费用”科目的借方发生额;即使是冲回职工薪酬类的成本费用,也要确保方向与计提时保持一致,金额为负数。比如,冲回多计提工资的会计分录:
借:主营业务成本/管理费用-工资 -10(负数)
贷:应付职工薪酬-工资 -10(负数)
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