利润表税务风险分析之营业收入项目

利润表税务风险分析之营业收入项目

原创：豆爸说税

营业收入（Operating revenue） 是从事主营业务或其他业务所取得的收入。指在一定时期内，商业企业销售商品或提供劳务所获得的货币收入。分为主营业务收入和其他业务收入。如商业企业的商品销售收入、生产加工企业的产品销售收入、饮食业的饮食品销售收入、服务业的服务收入、仓储企业的仓储收入、运输企业的运费收入、代办运输收入等。发生商品销售取得收入时，通过“营业收入”账户核算，借 (增) 记“银行存款”或“现金”账户，贷 (增) 记“营业收入”账户。对不属于企业主营业务范围的兼营业务的收入，作为附营业务收入处理。[来自百度百科]

1、风险分析方向

1、税会差异处理错误

由于新收入准则对收入的确认和计量引入了更多的职业判断因素，而税法上对收入的确认较之会计准则确定性更大。所以，导致各种各样的税会差异。

2、营业收入与应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率不匹配

一般情况下，如果企业的应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率【公式见下方↓】提高了，说明其他的经营情况与上期相比呈现的是向好的发展态势，营业收入也应该比上期有所增长。如果出现营业收入持平或者下降的状态，税务机关可能会怀疑企业存在隐匿收入的问题。

【公式】

意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。企业的标准值一般设置为3。

意义：存货周转率反映了企业销售效率和存货使用效率。在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。营运资金占用在存货上的金额也会越少。

意义：总资产周转率越低，周转天数越高，说明公司利用其资产进行经营的效率越差，这不仅会影响公司的获利能力，而且直接影响上市公司的股利分配。

总资产周转率与流动资产周转率都是衡量公司资产运营效率的指标，一般来说流动资产周转率越高，总资产周转率也越高，这两个指标从不同的角度对公司资产的运营进行了评价。

3、营业收入与固定资产规模增长情况不匹配

若资产负债表中本年固定资产金额大幅度增长，而利润表中营业收入的增长幅度很小或者是下降，税务机关会进一步查证新增的固定资产，是否为用于生产的机器设备等。如果是，则会进一步查证设备投入使用的时间，测算新设备的产量。

而进一步核查存货，若存货大幅度增加，什么新产品尚未出售，属于正常情况；如果存货没有大的变化，说明企业可能存在隐匿产量、账外经营的问题。

4、应付职工薪酬与营业收入变动情况不匹配

资产负债表中应付职工薪酬较上年大幅增加，利润表中营业收入却无明显增长或下降，税务机关会怀疑企业虚增了人工成本或者隐匿收入。

5、企业所得税营业收入小于增值税申报表中的销售额

如果企业所得税年度申报表填报的营业收入小于企业同期的增值税销售收入，可能存在少记企业所得税收入的情况。