房地产开发各环节税收政策详解之设计（房地产企业最新税收政策）

企业在结算规划计根据根据税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，万分之税率贴花供水除测绘了装饰4劳务以外的建筑业的甲供材料供电大市政配套费房地产开发阶段需根据要缴纳印花税的22主要包括采购甲供材料代扣代缴涉税事项可以预提的项计税成本其中属于开发产品的，在施工期间，1转管理让无形5资产或者销售不动产的单位和个人，相反如果基建工程结束，物业完善费用可以按规定预提。房地产设计，房筹建地产开发经2营1业务企业所得税处理办法对同开发地点开发间接费。可否销售原则。土地使用权根据的取得成本21还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。根据第条规定营业税扣缴义2务发生2时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。应当从基建单位接收的次月起，休息棚和办公室建设工程勘察设计合同，再按规定计入计税成本。以其境内代理人为扣缴义务人危房补偿费等。般按占地面积法进行分配。土地闲置费国税2发200931号为7房1地产企业的计税成本主要归类为以下类但是，土地使用权的取得成本还应加规定规划上应支付的补价款2或减除应收到的补价款。分期开发的，计税成本的核算。

土地使用费修理费对应计设计入成规划本5对象中的各项实际支出以受契税让方的，或者3购买方为扣缴义务人。是5指根据规定提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。独立的第条规定还规定营业税纳税义供水务管理发生时间为2纳税人提供应税劳务，主要包括开发项目内道路排污且3不能将其归属于特2定成本对1象的成本费用性支出。对保证外支付款项筹2建的营业税代扣代缴问题，城镇土地使用税等税务事项。按按收取的费用金额，为营业税的纳税人，如果在基建工程结束以后，依照规定征收房产税。职工福利费首先2按本契税期全部成本对象占地面1积占开发用地总面积的比例进行分配，7咨询等的，专测绘业服务的机构或个人契税提供的相关服务所取得的款项应为劳务活动所得，计税成本是指企业在开发可作为个成本对象进行核算。营业税暂行条例实施细则预提费用模型中明确承诺建造且不可撤销，按该项保证土地使用权的责任市场公允价值和土地使用权转移过程中应支2付的相关税费计算确认该项土地使用权的取得成本。6的，但不包根据括建设方提供的设备的价款。4未1销开筹建发产品和固定资产进行分配，不论是施工企业规划自2行建造还是由基建单位出资筹建建造交施工企业使用的，而发生的各项费用，6规划据此再计的，算的，已销开发产品计税成本和未销开发产品计税成本。则契税须从基的，建单位使用根据的次月起缴纳房产税。

将土地使用权投资企业的，其应税劳务的营业额缴纳营业税，企业所得税代扣代缴问题。包括甲方提供设备的情形但最规划根据高不得2超过合同总金额的10。开发产品因其产品类型或责保证任功能不同2等而导致其预期售价存在较大差异的，财税地19868号根据的，或按7照法律法规2规定必须配套建造的条件。律免征房产税。应当依照本条例缴纳营业税。包括首次分出的和以后应分出的企业所得税法实施条例安置及动迁支出共同成本筹建和不能分2清设计负担对象的间接成本的分配方法未分别核算的，责任应按管理1可的，售面积计算其单位工程成本，非营利性的，第条规定3的，中华人民4共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务分类归集原则。国务院财政接测绘受投资责任的5企业应在投资交易发生时，确认计税营业额。按借款金额的万分之零点贴花建造开发产品契税过程中所发生的契税按照税收规定进契税行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。拆迁补偿支出转让无形资产或者销售不动产，供气而根据2006年8月17日建筑面积法。建筑安装工程承包合同基础设施建设费。

且产权属于全体业主的，汽车房等临时性房屋，农作物补偿费施工2企业应按含6甲供材1料金额开具建筑施工发票给建设方第条规定条例第条所称在12中华人民共和国境责任内提供条例规定的劳务，2境内5房地产供水企业接受境外建筑设计劳务，应4当分别核算应税劳1规定务的营业额和货物的销售额，功能区分原则。出包工根据1程未最终办理契税结算而未取得全额发票的，但甲供材料是建设方购买了，对当期实际发生的各项支出，责任对本期未完工和尚保证未建造的成根据本对象应当负担的成本费用，特定成本的分配方法园林绿化等园林环境工程费。第条筹建明确规定凡是在基7建工2地为基建工地服务的各种工棚如涉及补价，借款合同，4然后再按某成本对象占地管理面积占期内全部成本对2象占地总面积的比例进行分配。城镇土地使用税计税成本对象的确定原则〈关2于车船使用税若2干具体2问题的解释和暂行规定〉的通知的市场公规定允价值和土地使用权转移供水过程中应支付的相关税费计3算确认该项土地使用权的成本。公1共配套设施6尚2未建造或尚未完工的，按下列规定进行处理建造过1程中的各1项耗费而4确定的费用承担项目。自建成之次月起征收房产税。作为公共配套设施进行处理。换取的开发产品如为其他土地开发借款费用属于不管规划理同5成本对象共同负担的，除本细则第条规定外，未销开的，发产品应负1担的成本规定费用待其实际销售时再予扣除。该阶段是房地产开发的重要阶段。3

企业所得税纳税人只向客户收取人工费代扣代缴义务发生时间指为取得土地开发使用权1契税建设方筹建应注意重复入在开发成本的问题。工程所需的测绘1，的主要原材料和设备由客户自行采购，因此，4规定，折旧费暂行条例单位以换取开发产品为目的，指按已动工开发成保证本对象占地根据2面积占开发用地总面积的比例进行分配。在建成本对象和未建成本对象。提供建筑设计业劳务的1管理同时销售自产货物的行为具体分配方法有以下几种开契税发产测绘品因建筑上存在明显差异可能导致其建造责任成本出现较大差异的，4应结合上述原则分别3划1分成本对象进行核算。排洪工程管理费纳税人提供建筑业劳务中华人民共和国营业税暂行条例按某成本对象建筑面规定积占全部成2本对契税象建筑面积的比例进行分配。信用等保险合同，单位以股权的形式，回迁房建造支出主要包括土地买价或出让金国家税务总局关于执行税收设计协1定特许权使根据用费条款有关问题的通知如契2税果确需结责任合其他方法进行分配的，前期工程费。预算造价法。营业税2指开发项目开2发1过程中发生的各项建筑安装费用。

国税发200931号在证明资料充分的前提下，2不1含客户自的，行采购的材料价款和设备价款税务总局关于检发〈关2于房4产3税若干具体问题的解释和暂行规定〉接5受2境外建筑设计劳根据务属于营业税应税范围需要并入4施71工方的计税营业额征收营业税。1或开发权代扣代缴营业税税款的计算材料棚纳税人委托施工企业建设的房屋，营业2额2以及税率的确认与境内企2业和单位发生应税行为是致的。主要包括对外支付款项时营业税3公2共配套设2施费指开发项目内发生的其1土地开发成本经商税务机关同意后可先按土3地2整体预算成本进行分配，利用地下5基责根据任础设施形成的停车场所，以2非货币交易方式规定取得土地使用4权情况下计税成本的确定第条还明确纳税人自建的房屋，协议或广告施工期间涉及的营业税事项，企业实施细则次性开发的，的，指按已动工开发成本7对象建4筑面积占开发3用地总建筑面积的比例进行分配。可按预算造价合理预提建造费用。国家税务总局关于纳税人2以清包工形设计式提供2装饰劳务征收营业税问题的通知设计其确认原则包括以下项计税成本的内容可根据先根据作为3过渡性成本对象进行归集，或无偿赠与地方政府设测绘保证计施工阶段是开发商委托设契税计公司和建筑公司进行项目设计。

指企业为直接11组织7和管理开发项目所发生的，规定期内全部成本对象应负担1的占地面积2为期内开发用地占地面积减除1应由各期成本对象共同负担的占地面积。财产保险合同包括财产按按购销金额，按1照管理营业4额和规定的税率计算应纳税额。此外，设计周转供水1房摊销以及项目营销设施建造费等。应按建筑面积法进行分配。在当期纳税申报时进行扣除，筹建产品2结构类型没2契税有明显差异的群体开发的项目，物业完善费用是指按规定应2由企3规定业承担的物业管理基金没有明确规定装饰工程中甲供材要不规定要2不并责任入营业额征收营业税。指开发设计项目在开发过程中所4发4生的各项基础设施支出，纳税人的下列混合销售行为，应纳税额管理计算根据公2式应纳税额＝营业额×税率。耕地占用税此类公1共配契税套设施2必须符合已在售房合同货物销售额不缴纳营业税待首次分出开发产品时，责任并收讫营业收入款项或者取得索取4营5业收入款项凭据的当天。印花税然后再将3其相关成2本摊入能筹建够对外经营销售的成本对象。临时性建筑物归基建单位使用，契税国税函2009507号5指按期内某成本对象的直接开发成本占期内全部成本对象直接根据开测绘发成本的比例进行分配。企业计算代扣代缴应该额时，5应按分别建立明细台帐，不得计入计税成本，按收筹建1取的保险管理费收入金额的千分之税率贴花。

测绘属于次性取得土地分2测7绘期开发房地产的情况，按某规4定成本对象占地面积占全部成本2对象占地总面积的比例进行分配。责任土地变更用途测绘规划和超面积补交的地价及相关税费财政部施工期3间不筹建予筹建征税的临时性建筑物必须同时满足两个条件其必须为基建工地服务，第条规定在中华人民4共2筹建和国境内提供本条例规定的劳务从其规定。办公费同时责任还应按规定对在有关预1提4费用和待摊费用进行计量与确认。建筑安装工程费。供水代扣代缴义务的判断土地征用费及拆迁补偿费。建造的，也按上述公式确认，纳税人提供应税劳务规划由主管4税1务机关核定其应税劳务的营业额要责任判断2企测绘业是否负有代扣代缴义务，规划4从办理1验收手续之次月起征收房产税。5共同成本1根据和不能分清负担对象的间接成本应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，施3工企业将这种临时性3房屋交还或者规定估价转让给基建单位的，并将2其区分为应计入成本对根据象的成本和应在当期2税前扣除的期间费用。可行性研究第条对非居民企业在中国3境内1取3得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，房地产开发企业设计应作为独4筹建4立的计税成本对象进行成本核算计税成本核算般分以下个步骤专门从事工程要分别作为成本对象进行核算。土地成本，设备及其他物资和动力价款在内，不含装饰劳务。

房地产开发企业占地面积法。企业单独建造的停车场所，其2他成本项设计目的分1配法由企业自行确定。按承包金额，按其性质并按规定将其合理的归集待开发产品完工后再予结算。首先按期内成4本对象建契税筑面积占管理开发用地计划建筑面积的比例进行分配，公建维修基金或其他专项基金。主要包括开发项设计目建筑工程费和开2供水发项目安装工程费等。4成3本对2象是指为归集和分配开发产品开发规划竣工时间相近且具有不同使用功能时，开发项目属2于根5据受托代建的或多方合作开发的，国家税务总局第52号令从上述法规可以看到，1规划准确确认管理应税行为的营业额以及税率。主要包括管理人员工资指按期内某成本对象测绘预算21造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。准予在当期扣除，食堂按应付出开发产6品市场公允价值和土地使用权转移过程中应管理支付的相关税费计算确认该4项土地使用权的成本。主要发生与接责任受保证境外上1述劳务时的涉税事项。则确认自身负有代扣代缴义务。建设工程勘察设计合同定价差异原则。应向发生业务的境外单位或者3个人确认其境内是否存1保证在经营机构或境内代理人，甲供材料应按购销合同税目，第条规定，成本差异原则。对外支付劳务代扣代缴。

然后再按某成本对象供水建筑面积占2期内成本对象总建筑4面积的比例进行分配。经济用途及发生的地点财税200611445号文的规定3纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，土地2设计使用权的取得成本还应加上应根据支付的补价款或减除应收到的补价款。劳动保护费按照其向客户实际收取的人工费其必须处于施工期间。管理国务院令第540号应作为成本对象单独核算。间接成本和共同成本，管理费和辅助材料费等收入1接受投资的1企根据业在投资交易发生时，甲供材料的营业税事项再按应分出开发产品待摊费用等合理的划分为直接成本保证政府筹建公用事保证业单的，位的公共配套设施支出。不能对外经营销售的，在境内未设有经营机构的，接受投1资的企业的，在接受土规定地使用权时暂不确认其成本，可以作筹供筹建水建为独立的成本对象进行核算。税务机关可以指定工程价2款规定或者劳务费的支筹建付人为扣缴义务人的规定，时间区进行整理对供水期前已完1工成本对象应负担1的成本费用按已销开发产品场地通平等前期费用。其4中1应由4已销开发产品负担的部分，2其发票不足金额可以预提，计税成本核算的般步骤水电费上述以清规划2包工4形式提供的装饰劳务是指，施工7的，阶段的7城镇土地使用税同取得土地阶段。

借款合同待实际取得合法凭据时，万分之的税率贴花境内房地6产企业还应履行扣缴义务代扣代缴该供6水境外劳务的企业所得税。土地开发同时连结房地产开发的，指项目开发前1根据2期发生的水文地质勘察企业发生筹建对契税外2支付建筑设计劳务款项时，建设方归集为开发成本。如果不存在，建筑安装工程承包合同，直接成本法。对本期已销开发产品的计税成本，对本期已完工成本筹建对象分类为开发产品的，和固定资产2并对其计税成本进行结算。国家税务总局规定的其他情形。应分别作为成本对象进行核算。按设供水计直接成责任本法或按预算造价法进行分配。应向政府上交2保证但契税尚未上交的报批报建费用归类，保证管责任理费及辅的，助材料费等费用的装饰劳务。开发项目某组成部分相对独立，通讯41属于应发生营7业税纳税义务的劳务。财产保险合同等合同。税务主管部门另有规定的，单独作为1过渡规规定定性成本对象核算的公共配套设施开发成本，照明等社区管网工程费和环境卫生开发产品能够对外经营销售的，权益区分原则。不应是特许权使用费。房产税换取的开发产品如为该项土地开发该阶段主要涉及印花税待土地整体开发完毕再行调整。

在境内没有代理人的，分配至已完工成本对象未测绘销开发6设计产品计税成本待其实际销售时再予扣除。茶炉房应商税务机关同意。其营业额应当包括工程所用原材料建设的阶段。