工业企业在生产过程中不可避免地要产生一定的边角剩余材料，而这些剩余材料的后续处理看似简单，实则涉及不同税种、税率等较多问题。本市某工业制造企业因一时疏忽，未将加工剩下的价值60万元的边角余料进行财务处理，造成少申报收入，大连市国家税务局第二稽查局补征该企业增值税11万余元。
边角料未入账现涉税疑点
稽查人员意识到，如此复杂的再加工过程，必然会产生一些边角废料和残次品，企业的后续处理有时会出现涉税问题。通过检查企业账簿，稽查人员发现账面上并没有显示边角余料的财务处理业务，这些下脚料为何“不翼而飞”？
无偿赠送视同销售应纳税
面对边角余料为何未显示财务处理业务的疑问，企业会计解释称，每月月末，车间调度人员会将厂区产生的十吨左右的各种剩余废料进行分类盘点，并在仓库入库单上详细记录，然后交给仓库管理人员进行保管，等到年末再将积攒的废料统一运送到总厂。总厂收料单显示，一年来企业共运送到总厂近200吨边角余料，价值60万元。
至此，企业涉税问题逐渐明朗，稽查人员告知企业，其将下脚料移送给总厂的行为应视同销售计算增值税销项税额。根据相关税法规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。经计算，合计应补征增值税11万余元。稽查人员提醒，企业在税收法规前也有疏忽的时候，处置废置边角料时，应及时入账申报收入。
链接
●《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
●《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：增值税纳税义务发生时间:（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
●《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条：
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