企业所得税税前扣除项目及扣除标准2020(职工教育经费税前扣除标准2020)

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一、什么是小型微利企业？

综上，A企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

解析：B企业在预缴2022年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

综上，C企业预缴2022年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。

八、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款是否可以申请退税？

答：原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

九、中小微企业设备器具税前扣除优惠政策的主要内容是什么?

答：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

十、企业选择适用中小微企业设备器具税前扣除优惠政策的，当年不足扣除形成的亏损弥如何处理?

答：企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

十一、中小微企业设备器具税前扣除优惠政策中的中小微企业应符合哪些条件?

答：中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值 季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

十二、企业购置的哪些固定资产属于享受优惠的设备、器具范围？

答：享受优惠的设备、器具，是指企业购置的除房屋、建筑物以外的固定资产。

十三、企业在预缴申报时能否享受中小微企业设备器具税前扣除优惠政策?

答：中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。

十四、在《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）发布前企业在2022年已购置的设备、器具如何享受优惠政策?

答：公告发布前中小微企业在2022年已购置的设备、器具，可在公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。