非上市公司股权激励要交税么(非上市公司股权激励 企业所得税)

案例背景介绍：

1. 某A公司从事物流（非上市公司），为更好地激励员工于2018年12月A公司分别对管理层员工做了股权激励，并同时规定授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年，2018年6月A公司对外的估值达到60亿，对员工的行权价按净资产价格10亿进行股权激励，2018年12月授予员工，员工受让的股权价格按净资产价计算。请问：估值与净资产之前的差额，员工是否需要缴税？若需要缴税，是否可以享受递延纳税的优惠政策？是否需要到税务进行备案？

回复：

1. A公司是非上市公司，根据国家税务总局公告2016年第62号文规定，股权期权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。
2. 根据财税[2016]101号规定，如果低于公平市场价格取得股票（权），凡不符合递延条件，在员工行权获得股票期权时，实际出资额低于公平市场价格的差额，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

上述中A公司对员工的股权激励，按净资产价格进行激励，员工取得的成本价已按净资产计算每股价格，则不需要缴税，待股权转让后产生的溢价部分按“财产转让所得”项目缴纳税。

1. 根据财税[2016]101号文，如果A公司是非上市公司，授予员工股权期权，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税，股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

政策链接：

1. 个人所得税国内工资薪金所得股权激励规定

https://www.ky365.com.cn/geren_view.aspx?id=549