（一）增值税留抵退税

小微企业在增值税方面，可以获得“真金白银”的留抵退税。今年的《政府工作报告》中谈到，实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。并且优先安排小微企业留抵税额的退还，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。扩大留抵退税的规模，有利于降低企业资金占有成本，保证企业资金的及时回笼，改善企业的现金流，进一步解决企业资金短缺、融资难等问题，释放市场主体活力。《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）规定，“符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。”

（二）企业所得税再减半

小微企业在所得税方面，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）的规定，“自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”通俗来讲，该政策出台后，对于小微企业的企业所得税，若全年应纳税所得额在100万以下，企业所得税税率是2.5%；若全年应纳税所得额在100万以上300万以下，企业所得税税率是5%。该优惠的税率也表明了国家对小微企业支持的决心。

（三）“六税两费”减半得以延续

在增值税的附加、房产税和印花税等税种方面，国家对于小微企业实行减半征收的优惠，延续了之前年度的优惠。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

二、生活服务类企业如何借力政策纾难解困？

正如国家统计局新闻发言人曾提出的“疫情对接触性、聚集性服务业的制约仍然比较明显，文化旅游、交通客运、餐饮零售等服务行业仍然比较困难”，为了纾解生活服务行业的困难，国家税务机关也给予生活服务行业一系列的税费支持政策。

（一）增值税加计抵减

对于从事生活性服务的纳税企业，如教培企业、旅游企业、餐饮企业、家政服务企业、美容美发企业等，可以按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。假如该企业当期可抵扣的进项税额是100万，但由于其特殊的行业性质，可以抵扣115万进项税额。由于可抵扣的进项税额变大，企业增值税税负降低。《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）将该优惠政策延长至2022年12月31日。

（二）餐饮企业外卖服务费优惠

餐饮企业受疫情冲击表现的更为明显。《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金〔2022〕271号）中提出，“引导外卖等互联网平台企业进一步下调餐饮业商户服务费标准，降低相关餐饮企业经营成本。引导互联网平台企业对疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的餐饮企业，给予阶段性商户服务费优惠。”因此，餐饮企业可以根据入驻的外卖平台规定，享受服务费下调优惠。

（三）工伤保险、失业保险缓交

对于旅游企业，受疫情影响也是非常明显，在刚过去的清明节小长假，经文化和旅游部数据中心测算，全国国内旅游出游7541.9万人次，同比减少26.2%，按可比口径恢复至2019年同期的68.0%。实现国内旅游收入187.8亿元，同比减少30.9%，恢复至2019年同期的39.2%。《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》（发改财金〔2022〕271号）中提出，“允许失业保险、工伤保险基金结余较多的省份对旅游企业阶段性实施缓缴失业保险、工伤保险费政策，具体办法由省级人民政府确定。符合条件的旅游企业提出申请，经参保地人民政府批准可以缓缴，期限不超过一年，缓缴期间免收滞纳金。”

三、制造业企业如何借力政策纾难解困？

据统计，2021年我国制造业增加值规模达31.38万亿元，占GDP比重为27.4%[1]。制造业在国民经济中占据重要的地位。在2020年疫情爆发的初期，《中国制造业500强企业受疫情影响分析报告》中显示，有48.18%的企业反映，疫情的爆发给企业带来很大损失；有2.55%的被调查企业反映，遭受了无法承受的巨大损失；二者之和，已经超过50%。超过五成的企业认为当前企业面临的突出问题是：成本压力增大，原材料与上游零部件不能正常供应，产品（服务）销售渠道受阻、物流渠道不畅通。“调整生产计划，做好后续安排，疫情结束后全力追赶生产进度”、“创新服务方式、销售方式和管理方式”、“争取政策和资金支持”，是企业应对疫情所采取的主要举措。近九成企业希望加大减税降费力度[2]。时至今日，疫情还在持续，今年国家税务机关再次给予制造行业一系列税费支持政策，以期助力制造业企业纾难解困。

（一）增值税留抵退税

制造业是国民经济的基础，国家也通过增值税留抵退税扶持制造业等行业的发展。对于留抵税额的增量部分，降低了政策享受门槛，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%，同时阶段性取消“连续6个月增量留抵税额大于0、最后一个月增量留抵税额大于50万元”的退税条件，企业可自4月起按月全额申请退还。对留抵税额的存量部分，实行分类分层分级一次性全额退还。其中，符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月起申请一次性退还；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月起申请一次性退还。

（二）研发费用加计扣除100%

为了鼓励制造业企业加大研发投入，扶持制造业企业发展，国家开始给予制造业企业研发费用加计扣除的优惠。《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）中规定：“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”例如，某企业是制造业企业，主要从事电子产品的制造与销售，假设2022年上半年符合条件的研发支出是100万，则该企业在计算2021年度企业所得税时，可以在税前扣除200万的研发支出。

相比往年的减税降费政策，今年新的组合式税费支持政策更加体现规模性，在总体规模上，今年全国预计退税减税约2.5万亿元，远超2021年的1万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元。退税资金全部直达企业，有效为市场主体“输血活血”，切实缓解企业自身资金困难和经营压力。“春风送暖”般的组合式税费支持政策，可以在一定程度助力企业纾难解困。民营企业在用好组合式税费支持政策纾难解困的同时，根据自身的情况合理合法“开源”，一定可以渡过疫情持续下的经营难关，迎来繁荣兴盛的未来。

[2] 中国制造业500强企业受疫情影响分析报告.https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_7144917.访问时间：2022年4月10日。