报废的资产的进项税额需要转出(报废的固定资产进项税额要转出吗)

首先，我们明确一点，增值税范畴下的“非正常损失”，并非全部非正常损失，而是加了定语的非正常损失，即“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形”。也就是说，只有这些情形下的“非正常损失”，才需要进项转出。

那么，我们回到问题上来，存货过了保质期而报废，需要进项税额转出吗？

一、是否“因违反法律法规造成”？

比如说，产品本身不合格，国家相关部门给封存了，不准销售，因而超期、销毁，这种情形肯定不得抵扣了，需要进项税额转出。

二、是否由于纳税人“管理不善”造成的呢？

那么，什么是“管理不善”呢？对此，税法并无定义。既然这样，那就好办了，若无其他证据或者事实依据，则当然不必认为“管理不善”。

注：啥是其他证据、事实？比如说，存货露天放着，本来怕水，天要下雨了，也不搬屋里或者遮盖起来；又比如，买了一些鱼，放太阳底下晒着，也不给水。按照税收执法原则，有税法依税法，无税法依其他法律，无其他法律依语文定义、行业惯例、社会常理等。这些情况认定“管理不善”也不算冤了吧？

三、如果并非上述原因，没有违法、正常妥善保管，就是卖不出去（这还得取决于市场），因此过了保质期；这就不需要进项转出了。

注：既然没有卖出去，当然也没送出去，也就不用销售或者视同销售了，自然也就不用计提销项税额或者应纳税额了。

现在我们来列一下依据吧。

（二）《安徽国税明确若干增值税政策的执行和管理问题》（皖国税函[2008]10号）一、关于存货进项税额转出问题：（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业因产品质量原因或者产品滞销过期而主动销毁的货物，不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，对应的进项税额无需做进项税额转出。