企业所得税核定征收如何清算(企业所得税核定征收汇算清缴怎么处理)

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【知识点】资产的税务处理

一、存货的税务处理

企业使用或销售的存货的成本计算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法。

二、税法规定与会计规定差异的处理

1.财务会计核算与税法规定不一致的，应按照税法规定进行纳税调整。

2.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

3.企业实际发生的成本费用，因各种原因未能及时取得有效凭证，季度预缴时可暂按账面发生额核算； 年度汇算清缴时，补充有效凭证。

三、清算所得的所得税处理

1.清算所得形成：

清算所得＝企业全部资产可变现价值或交易价格－资产净值－清算费用－相关税费

2.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产：

（1） 股息所得，即相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分——免税收入；

（2） 转让所得，即剩余资产扣除股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分——应税所得。

【例题·单选题】2020年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2500万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业撤回投资所得应缴纳的企业所得税（）万元。

A.0

B.85

C.138.75

D.225

『正确答案』C

『答案解析』甲企业应确认的股息所得=（1000 150）*30%=345万元

初始投资1600万元确认投资收回。居民企业之间的符合条件的投资收益免税。

甲企业应确认的投资资产转让所得=2500-1600-345=555万元

甲企业应缴纳的企业所得税=555*25%=138.75万元

【例题·多选题】下列各项中，属于时间性差异，可以结转到以后年度扣除的有（）。

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分

B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

C.职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分

D.一般企业广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分

『正确答案』AD

『答案解析』职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分和一般企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%部分，可以结转到以后纳税年度扣除。