长期困扰一个问题“税务奖励代扣个税的辛苦钱还要交税吗？”

代扣代缴员工工资个税等是国家给予企业的法定义务，国家也知道大家很辛苦，因此，国家给予代扣代缴义务人一定的手续费（按代扣代缴税款的2%）作为奖励或慰问金，钱不多，但问题来了：

问题1：代扣代缴义务人收这笔手续费需要向税务局开具发票吗？

问题2：税务奖励的手续费是企业得了还是财务人员得了？

问题3：获得这笔手续费还需要向国家交税吗？交哪些税呢？

统一回复大家：

1、什么是返还代扣个税的手续费？

《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费

税务机关按照代扣代缴的个税手续费返给单位，计入单位收入，用于代扣代缴管理支出，也可以适当奖励相关工作人员

对法律行政法规没有规定负有代扣代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣代缴义务，第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款

财税【2005】365号规定：因代扣代缴单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取代扣代缴个税手续费的，税务机关将停止支付手续费

2、增值税：《税收征管法》第十三条：

（1）一种观点主张不交增值税

①财税【2016】36号第九条第十条规定应税行为交增值税，但属于②非经营活动的情形除外（代扣代缴收到的返还手续费属于非经营活动的收入不交增值税）

②财税【2016】68号：属于非经营活动形成的收入，不征收增值税

③广州和湖南明确规定代扣代缴个税返还的手续费收入属于非经营活动形成的收入不征收增值税

（2）二种观点要交增值税发票

①文件依据：财税[2016]36号文件规定，给税局开具发票的，应该按经纪代理服务缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模适用3%征收率

②湖北：营改增后个人所得税手续费返还，营改增后如何处理？回复是“可以开具零税率的增值税普通发票“

③内蒙古和夏门：根据现行税法规定，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照”商务辅助服务-经济代理服务“缴纳增值税

④深圳：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照”商务辅助服务-经济代理服务“缴纳增值税

⑤河南和河北和海南和福建：按照财税【2016】36号文件规定，经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等，保险公司代保个人所得税、代扣车船税属于代理服务，收取的手续费按照经纪代理服务缴纳增值税

⑥四川： 四川省地税关于代扣个税手续费返还及用途规定

对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，如：《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）“一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”

因而，对于该项收入是否征收营业税，企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥

3、企业所得税：

扣缴义务人（企业）收到代扣代缴个税返还的手续费属于企业所得税应税收入，应交入当年应纳税所得额缴纳企业所得税，即个人所得税手续收支净额计入本年应纳税所得额中缴纳企业所得税

4、个人所得税：

国税发【1995】65号第17条规定：对扣缴义务人按照扣缴的税款付给2%的手续费，可缴义务人可将基用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员（这里一定要在企业的相关岗位职责上明确相关人员有“办税”工作内容

财税【1994】20号规定：个人办理代扣代缴税款手续按照规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税

重庆渝地税发【2007】263号规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征个人所得税，基免税范围界定为“发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征个税，对扩大范围发放的手续费奖励仍按照税法规定缴纳个人所得税

结论：

1、 因为每个税务的要求还有所不同，与税务充分沟通，如果要求交增值税，则需要按照经纪代理服务开具发票和缴纳增值税

2、 返还的手续严格按照国家的用途使用，用于代扣代缴个税管理工作或发放给具体办税人员才享受免征个税，用于其他则要征个税

3、 代扣代缴个税返还的手续费要交企业所得税