免征增值税账务处理(一般纳税人免征增值税账务处理)

一、小规模3%免征期间如何开票?

1、免税普票。

免征增值税的，应按规定开具免税普通发票;税率栏填写“免税”;不得填写“0”或星号“***”。

2、放弃免税开具3%专票。

A、免税期间，不得开具1%专票。因为3%减按1%的，按财政部税务总局公告2022年第15号规定，只延长至2022年3月31日。

B、可按销售对象或销售笔数，选择放弃免税而开具专票。“如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。”

C、纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，仍可开具1%专票或普票。

二、3%征收率

1、适用范围：小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。

2、一般纳税人发生按规定适用或可选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，适用3%征收率的，不得享受免征和暂停预缴的优惠。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的按3%，可享受免征优惠。

三、其他个人能否享受免征优惠。

1、其他个人属于按次申报的小规模纳税人，享受免征。

2、 其他个人不享受月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

四、免征期间免税销售额的两种填报

1、月未超15万（季度45万）的，免征销售额等项目应填在申报表“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”对应栏次。

2、月超15万（季度45万）的，免征销售额等项目应填在申报表“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。