回答问题之“年初的未分配利润为负数，是否需要缴纳所得税？”

摄影：汉风

作者：阿福

对于该问题要区分几种情况：

一、年初的未分配利润为负数，表示企业有以前年度结转的亏损，如果该亏损可以用本年利润弥补，则如果本年利润如果大于可以结转过来的亏损，应该缴纳企业所得税；如果本年利润小于可以结转过来的亏损，则不需要缴纳企业所得税。

二、年初的未分配利润为负数，表示企业有以前年度结转的亏损，如果该亏损不可以用本年利润弥补（如已经超过了弥补年限），则是否缴纳企业所得税完全由本年决定。

需要注意的是：

一、季度预缴企业如果有以前年度可以弥补的亏损，是可以弥补亏损的。

二、企业以前年度可以弥补的亏损为最多5个年度。对于亏损的弥补，第一需要注意的是弥补时要顺序弥补，即先发生先弥补；第二是年度要连续。

三、特殊情况：对于高新技术企业和科技型中小企业可以弥补亏损的年度最多为10年（依据为财税【2018】76号）。