开了发票不一定需要缴税，但是没开票可能却要缴税

不少人有这样的一个认识，发票一旦开具就一定需要缴税，不开发票就不需要缴税。这个看法对吗？我想这需要具体问题具体分析。

1、一般规定

《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。这里讲的纳税义务发生时间有如下条件：

1）前提条件：发生应税销售行为；

2）时间：以实际收款或取得收款权及开发票孰早为准。

2、特殊规定

1）《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设

601 “预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”

即发生上述三种情况，即使开发票了也不征税，但必须按照上述项目开具且代码选择准确。

2）《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》又增加了九种情况，即使开发票也不征税。即：

604代收印花税（代收印花税）：非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税

605代收车船使用税（代收车船使用税）：代收车船税

606融资性售后回租承租方出售资产（融资性售后回租承租方出售资产）

607资产重组涉及的不动产（资产重组涉及的不动产）

608资产重组涉及的土地使用权（资产重组涉及的土地使用权）

609代理进口免税货物货款（代理进口免税货物货款）

610有奖发票奖金支付（有奖发票奖金）

611不征税自来水（不征税自来水）

612建筑服务预收款（建筑服务预收款）。

上述12种情况下，属于非增值税应税行为，即使为满足下家需要据发票入账而开具了发票，也无增值税纳税义务。

3、小结

发生了收款行为，但没发生应税销售行为，即使开具了发票（必须是规定的12种发票），也可以不缴税。

1、《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。即：没开具发票，只要发生了应税销售行为，且已经实际收款或取得收款权利，就发生纳税义务，就需要纳税申报。

2、结合《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。可知：若发生了应税销售行为，且已经实际收款或取得收款权利的，即使没开票，如果不申报缴税，可构成上述虚假申报或经税务机关通知申报而拒不申报等行为，是偷税。根据第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、小结

不开票不等于无纳税义务，不开票就不缴税，构成偷税。

1、开发票不一定需要缴税，不开发票不一定不需要缴税。一切以是否发生应税销售行为为准。若发生了应税销售行为，即使没开票也需要缴税；没发生应税销售行为，即使开票也不需要缴税。

2、没发生销售行为，开具发票呢？构成《发票管理办法》第二十二条规定的“开具与实际经营业务情况不符的发票”虚开发票行为，严重者需要承担《刑法》规定的刑事责任。