连锁税务筹划(连锁企业税务筹划)

财政部、国家税务总局又下发了《关于连锁经营企业有关税收问题的通知》（财税［2003］193 号），除重申财税字［1997］97 号文件规定的政策外，对连锁企业所得税缴纳问题作了明确：对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营，与总部微机联网并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。

从以上规定可以看出，连锁经营企业统一缴纳增值税、企业所得税限于直营门店，而且必须符合规定的条件。连锁企业统一纳税，除可以调控增值税外，明显的好处是各企业间的盈亏能够互抵，避免了有的企业因经营效益好需要缴纳大量的所得税，而有的企业因亏损难以继续经营现象的发生。但是，在一些特殊情况下，统一纳税可能并不划算，连锁经营企业应该实事求是地分析问题，进行税收筹划。

招聘下岗职工开办商贸企业不宜统一纳税

现在，新办商贸企业，特别是新办超市，往往会招聘大量的下岗职工。根据财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员有关税收政策的通知》（财税［2002］208 号）的规定，新办的商贸企业（从事批发、批零兼营的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数的 30％以上（含 30％），并与其签订 3 年以上期限劳动合同的，经劳动和社会保障部门认定，税务机关审核，3 年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。进行扩张的商贸企业应充分利用这一优惠政策。但是，企业如果采取直营门店的方式，实行统一纳税，新办企业因为不是独立核算，就无法享受以上的税收优惠。因此，需要比较统一纳税和分开纳税哪个更有利。如果新办企业设立之初就有利润，则合理的做法是，等新办企业享受三年优惠以后再谋求统一纳税。

联办商贸企业不宜统一纳税

在民族地区，与当地国有商业、供销社联合举办商贸企业，可以享受增值税优惠政策。《关于继续对民族贸易企业执行增值税优惠政策的通知》（财税［2001］69 号）的规定：在 2005 年前，对民族贸易县县级国有民族商贸企业和供销企业销售货物，按实际缴纳增值税税款先征后返 50％。对县级以下（不含县级）国有民族商贸企业和基层供销社销售货物免征增值税。 关于民贸企业有关增值税问题的批复》 财税［2001］167 号）进一步明确：国有民贸企业和供销社企业改制后，可享受国家对民贸企业的有关增值税的优惠政策。由于有上述优惠政策，与民族贸易县的商业、供销社联办商贸企业，退还的增值税数额很可观。而且，在民族地区开办的企业，按规定可以申请减免企业所得税。如果不实行独立核算，联办商贸企业与其他连锁企业统一缴纳增值税、企业所得税，上述优惠政策就无法享受。

根据以上分析，在新的税收政策下，并非所有联营企业统一纳税都划算，必须根据具体情况进行分析。另外，需要提醒纳税人的是，如果不想统一纳税，就不能按直营门店的方式经营管理，而要按独立企业的要求进行会计核算，独立申报纳税。