外贸企业税务筹划案例(建筑施工企业税务筹划的案例)

香港公司会计核算各有千秋

经营模式不同，会计核算各有千秋

在每年的董事会报告及审计报告中，将会载明香港公司的经营模式。香港公司的经营模式除非法律受限的项目，几乎不需要审批。公司可根据自己的运营需求每年自行变更，但需要在董事会报告中说明，否则将影响税务计算中“合理开支”的界定。

香港公司财务资料该如何准备

空壳持有公司

空壳公司指公司成立后未开始营业，亦无任何投资活动。在这种经营模式下，建账及会计处理相对比较简单，仅记录相应的股本、注册费、秘书费等支出即可。

多数客户选择成立香港公司，源于公司经营方面的需求，比如：以香港公司名义在国内进行投资、对外贸易及收款或者在香港及海外地区进行物业或股票投资等。如股东暂不打算进行公司运作，可只办理公司注册署的登记，不用办理商业登记证、银行开户等其他手续。如该公司未在香港税务局登记，每年不会收到税务局的税表，也不用缴纳每年的商业登记费。待公司正式运作后，再申请商业登记。

香港公司进行国内投资时，贸工局、工商局等审批机关需要其提供一份中国委托公证人发出的公证书，公证书中若未载明公司已办理商业登记，审批机关将不会通过。

由于香港公司的登记信息是公开的，任何人在注册署网站上都可以查询到公司的信息，未办理商业登记证的公司将会被视为不诚信的体现。因此，如果公司暂不计划开始营业，也必须办理好所有的登记手续。

投资控股公司

投资控股公司指专门用作投资控股的公司，此类公司通常在国内或香港以外的地区设立子公司或分支机构。由于公司业务简单，建账及会计处理亦相对容易，通常只需要核算银行存款、长期投资、应收董事往来、应收子公司往来、股息收益以及管理费用等会计科目。平时仅需要整理银行收支的单据、对外投资的法律文件、股利收入的法律文件即可。

物业投资公司

物业投资公司主要源于个人薪俸税与公司利得税税率的差异而设立。在香港，来源于香港的物业出租及出售收益需要缴纳个人薪俸税，且不能扣减任何物业开支，而公司的利得税是在扣减相应的行政开支（如董事薪酬、差旅费等）、物业开支（如管理费、维修费、物业税等）其他合理开支后来计算，因此能合理地降低税务成本。

此类公司建账需要设立单独的科目，核算各物业成本、物业开支、物业收益、董事薪酬、行政费用等，需要将各物业开支单据、物业合约分门别类整理，以备查验。

服务型及贸易型公司

常见的服务型公司包括银行代收代付服务、市场推广服务、公司运营管理服务、产品设计研发服务等几种类型。香港公司凭借地理位置及语言的优势，为集团内在国内子公司及其他地区的公司提供公司运营中某环节的外包服务，并合理收取服务费以维持公司的运营。

目前，此类公司为较多客户所青睐，但不是所有的专业机构都会建议公司“合理收取服务费以维持公司的运营”。同时，专业机构一般会建议客户与委托方签订一份管理费协议。此类公司需要整理银行代收代付的单据及相应的支持文件（如交易票据、收付款申请等），会计核算主要涉及银行存款、应收关联公司款项、服务费收入、行政开支等科目。

香港公司税务申报重在细节

相比之下，贸易型公司最为普遍，会计处理通常比较繁琐，除“生产成本”科目外，几乎所有的会计科目都将涉及，会计建账及会计处理与国内同类型公司类似。

财务：财务资料该如何准备

普通公司。区别于国内公司，香港公司的财务资料整理更趋向于人性化，自由度较高。一般表现在：银行月结单单独按序整理；交易合同分类整理，制作统计表，单独存放；费用单据按月整理，制作统计表，按凭证粘贴整理成A4格式或其他公司认为更方便的格式；所有的单据都以真实性为原则，收据、对账单及电邮记录也可作为附件入账；会计账簿可使用Excel，如资料并不多，公司可不需打印明细账、凭证。根据香港税务局规定，所有财务资料必须最低保存7年，以备税务局查询。

离岸经营营公司。离岸经营是指依据香港公司法例成立的公司，在香港以外的地区经营公司业务。一般来说，在财务资料准备上，离岸经营公司需要满足两个条件，即财务资料整理需满足普通公司的要求，交易单据及合同的准备需满足离岸经营的要求。

香港税务的征收采取“属地征收”原则，仅对来源于本港的收入征收利得税，对非来源于本港的收入在申报给香港税务局备案后，可免征利得税。

需要注意的是，离岸经营需要在首次申报利得税时由税务代表向香港税务局申请，并依据下文所属的条件准备齐所有的资料，接受税务局的询问。在日后年度，除非公司为新开发的业务申请，否则不得再申请离岸经营。

若公司业务有“离岸经营”与“非离岸经营”两类业务，公司须按照业务将财务资料分别整理。否则将会被会计师及税务局视为不符合“离岸经营”的要求，不能获得利得税免征。

税务：税务申报重在细节

在税率方面，利得税税率法人团体为16.5%，非法人团体为15%。值得注意的是，香港公司经评定后的税务亏损可在以后年度无限期弥补，而国内税务规定，税务亏损的弥补年度是5年。

合理利用税前合法扣除的开支。只要能提供合法及真实的单据，并属于公司运营的合理开支，均可在税前扣除。单据类型包括正式发票、形式发票、收条、对账单、电邮记录等。

为符合条件的新成立公司或新开发的业务申报离岸经营。根据香港税法规定，不来源于香港地区的利润不需要在香港缴纳利得税，但需要做税务申报。只要公司的业务类型满足上述条件，保存好相应的支持文件，就可以享受“免税”待遇。

利用香港税收双边协定及相关税收优惠政策。如《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（国税函[2005]884号）就对股息收入、股权转让收益、特许权使用费等，做出了相关规定。例如：外商投资公司向境外股东分配股利，国内税务局要求该外企扣缴20%的企业所得税后，才可汇出。如股东为香港公司，则预提税率减至10%。如香港公司股权比例达到25%或以上，则预提税率可减至5%。

设置其他海外公司，集团税务统一筹划。目前许多客户通过重组公司架构，设置一系列海外公司，从而达到降低整体税率的目标。例如，某个集团的利润原来都集中在国内工厂，重组后，集团的利润通过各服务协议等关联交易分拆至了各子公司。而各子公司由于注册地址不同而遵循的所得税率不尽相同，基本都低于国内工厂的税率，由此达到降低整个集团所得税税率的目标。

香港公司主要有三种报税方式

1、业务不活跃申报：这种方式通常见于品牌托管的香港公司，而要使用这种方式报税，则该公司必须无任何香港银行账户，并没有产生任何实质经营活动。

3、实际做帐纳税：这种方式通常用于在香港实际经营的公司。但由于香港极低的税率和每年的税收豁免政策，小型初创企业即便实际申报，需要缴纳的税费也较低。