财政内部审计的重要性和意义(财务审核的重要性)

2018 年实施的党和国家机构改革，优化了审计署职责，将国家发展和改革委员会的重大项目稽察、财政部的中央预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查、国务院国有资产监督管理委员会的国有企业领导干部经济责任审计和国有重点大型企业监事会的职责划入审计署。职责划转后，按照构建集中统一、全面覆盖、权威高效审计监督体系的要求，以内审为纽带加强国家审计和国资监管协同联动，对提高审计监督效能，促进国企审计全覆盖，具有十分重要的意义。

国有企业监督主体的监督异同点

国家审计、国资监管、内部审计作为国有企业监督体系的重要组成部分，三者政治站位一致，都必须坚持党的集中统一领导，促进党和国家方针政策、重大决策部署在国有企业贯财政彻执行，促进国有企业深化改革，提高国有企业经营管理水平，促进国有企业做强做优做大、高质量发展。

但三者职责定位不同，在企业监督中各司其职，存在主次侧重、内向性外向性差异。国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，由国家专门机关依法审查、评价国有企业经营成果、资产负债损益和财经法纪遵守状况，具有外向性；国资监管是出资人监督，是国资监管机构代表国家履行出资人职责，依法对国资管理工作进行指导和监督审核，对企业领导人员进行考核奖惩，重点管好国有资本布局、规范资本运作、提高资本回报、维护资本安全，具有内向性；内部审计是企业自我监督，作为企业内部职财务能部门，不直接参与单位经济活动，对单位生产、经营管理全过程进行监督，及时向领导反映情况、提出建议，为单位强化内部控制服务。

以内审为纽带推动国家审计和国资监管协同联动的几点思考

（一）建立健全体制机制促协同

在沟通联络上，建立健全国家审计与国有企业内部审计联络工作机制。国有企业专设内部审计机构对口衔接，统筹企业内部审计监督资源，促进审计监督与国资监管对接联动。

在审计管理上，国企内部审计对接审计机关内部审计指导监督，统筹国家审计内部审计指导监督机构出具的企业年度指导监督情况报告，逐年提高其作为企业审计项目计划安排、企业资产负债损益审计、专项审计等审计项目方案编写的参考权重，向内畅通企业审计资源共享渠道。

在工作手段上，建立对国有企业定期数据采集和分析机制，搭建企业审计大数据平台，促进国家审计监督、国资监管和企业内部审计数据信息联动。运用大数据分析技术，集中分析核查企业年度财务、业务数据，横向关联分析财政、税收、社保资金等审计平台数据，实现企业数据、部门数据多维度联动贯通，定期对照企业内部审计结果，宏观把脉、综合研判企业经济运行状态，充分发挥关口前移、风险预警作用，及时纠偏。

（二）审计资源互补促协同

内部审计是审计监督的重要组成部分，要有效利用审计资源，充分发挥其在推进审计全覆盖中的基础作用，形成内部控制、行业监管、国家再监督的国有企业审计监督模式，推动实现国有企业高质量发展。

在内部审计业务开展上，结合国家审计项目，统筹企业内部审计力量，通过吸收内部审计人员参与国企贯彻落实国家重大政策措施情况，发展规划、战略决策、财政财务收支，重要经济事项、投融资项目、自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况，领导人员经济责任情况，经济管理和效益情况，内部控制以及风险管理情况，境外机构、资产和经济活动情况等事项的审计工作，充分发挥国有企业内部审计对企业情况熟悉的优势，促进国家审计和内部审计优势互补。

在内部审计成果运用上，一是国有企业严格落实本企业整改主体责任，建立健全内部审计查出问题整改长效机制，对审计要求整改事项实行台账管理，建立“挂销号”制度；二是国家审计加强对国有企业特别是内控健全的重点部门、核心子企业的内部审计成果共享，深化内部审计成果运用，的推动国有企业建立健全体制机制、堵塞漏洞，达到以点促面的效果；三是国资监管部门畅通信息沟通渠道，建立三方信息共享协同网络，实现审计信息及时上传下达和动态化传递，保障及时沟通反馈内部审计发现的问题和建议，将国家审计结果及整改情况纳入国有企业经营业绩考核、党建工作考核、董事会评价重要定性定量指标，作为考核、任免、奖惩内设机构、所属单位负责人，以及作为相关决策的重要依据，协同促进提高审计效率。

（三）加强内审业务指导监督促协同

国家审计、国资监管、内部审计三者职能各有异同，在监督范围和内容上存在交叉重要性，当前各自独立开展监督，重复监督难以避免，影响监督效率。以内部审计为桥梁、内部审计业务指导监督为着眼点，建立内外协同“一盘棋”监督模式，有利于消除监督冗余，提高监督效率和效果。

一是建立健全国家审计与国资监管部门定期会商制度，形成监督合力。内部审计将国有企业内部审计报告及时报送国资监管部门和审计机关；国资监管部门和审计机关对内部审计发现的和苗头性、倾向性、典型性及风险警示问题，予以积极关注。

二是国家审计立足所属内部审计指导监督机构，依法对国有企业内部审计业财政务进行具体指导重要性和监督。建立国有企业内部审计监督评价体系，将国有企业内部审计制度建立健全情况、工作质量效果、备案制度落实情况等，纳入审计机关的监督评价范围；将对内部审计的业务指导和监督与审计业务工作同部署、同落实、同检查，通过日常监督、专项检查、结合实施审计项目开展监督，加大对国有企业内部审计工作监督力度；按照《审计署关于内和部审计工作的规定》要求，突出内部审计监督重点，积极引导内部审计人员关注经济运行质量和效益，关注内部风险控制程序和效率，关注领导干部履行职权过程和效果，积极推进绩效审计、管理审计、风险控制审计和经济责任审计等，促进内部审计更加全面发挥职能作用。

三是国资监管部门指导国有企业按照国家审计机关对内部审计工作有关要求开展工作。指导国有内部审计企业围绕国资监管重点任务，研究制订本企业年度内部审计工作计划。做好对企业报送的年度审计计划、年度内部审计工作报告的审核，加强企业内部审计工作情况的汇总、分析和评价。对内部审计发现的重大资产损失、重要事件和重大风险等情况，加大责任追究力度，对隐匿不报等失职渎职行为，要严肃追究直接责任人员的责任及企业相关领导人员的分管或协管责任；对重大问题应当发现而未发现、查办不力或审计程序不到位的，要逐级落实责任，严格追责问责。

四是国有企业内部审计部门围绕内部审计业务做好内外沟通协调，实现内外部审计业务优势互补。对国家内部审计审计、国资监管部门的业务指导监督，内部审计既要发挥好第一道防线的重要作用，做好自查自纠，举一反三地推动问题整改工作及时落实，拓展审计监督广度深度；又要结合国有企业自身所处行业特点、发展周期特点，争取国家审计机关、国资监管部门对内部审计业务的有力支持，做好充分沟通协调，共同研究财务存在的问题和困难意义，及时把握新时期内部审计发展方向、内审业务重点领域和关键环节，提升内部审计工作质量和成效。

推动国家审计与国资监管协同的南平探索

近年来，福建省南平市审计局不断尝试畅通国企审计监督渠道，探索适合国有企意义业审计内外监督协同的工作方法，致力提升监督合力。

一是立足内部审计协同监督制度保障，建立国家审计与内部审计协同监督体制机制。南平市审计局在机构改革中增设内部审计指导监督科室，市国资委内设内部审计指导监督科室对国有企业内部审计工作审核开展情况进行指导监督；通过制定《内部审计工作实施办法》《内部审计工作评价办法》《内部审计资料备案制度》《内部审计人才库管理办法》等制度，统筹审计机关、国有企业内部审计人员、审计成果等审计资源，保障国有企业审计监督协同运转。

二是立足内部审计工作开展，探索国家审计与内部审计业务协同。2020年，南平市审计局同市国资委联合对市属国有企业内部审计工作进行了指导监督检查。期间，为督促内部审计机构认真整改内部审计存在的问题，推动内部审计机构规范审计行为，防范审计风险，以南平市审计局名义出具了首份《内部审计指导意见书》，从工作评价、存在问题、建议意见等方面提出指导意见，得到相关单位的重视和采纳，有效提高了内部审计工作质量和水平；同时，南平市审计局印发《关于在经济责任审计项目中加强内部审计制度落实情况审计的通知》，将内部审计工作落实情况纳入经济责任审计项目实施方案，要求从内部审计工作制度建立健全情况、内部审计报告报备规定落实情况、内部审计机构建立及人员配备情况、内部审计监督全覆盖情况、内部审计程序完整规范情况、内部审计发现问题整改落实情况等方面，对被审计单位内部审计开展情况进行评价，的促进被审计单位加强内部审计工作，提升内部审计工作水平，充分发挥内部审计作用。