增值税返还污水处理(污水处理增值税税率6%)

《资源综合利用产品和劳务

增值税优惠目录》概览

为了进一步推进资源综合利用和节能减排，淘汰落后产能，规范和优化增值税政策，财政部和国家税务总局近期出台《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（简称“78号文件”），取代了《关于调整完善资源6%综合利用产品及劳务增值税政策的通知》，并已于7月1日开始执行，涉及行业包括工业废气处理、再生资源回收利用、污水处理等。

在新发布的“78号文件”中，针对退税比例共有21项调整，其中20项的退税比例下降，仅1项退税比例上升。在6项针对免征增值税事项的调整中，与污水处理相关的有三项，分别是污水处理厂出水、污水处理劳务和污泥处理劳务；与固体废弃物综合利用相关的有三项，分别是废旧轮胎与废旧橡胶制品、废渣和建筑废料、煤矸石。

表1.《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》退税比例调整项目

资料来源：赛迪顾问整理，2015年8月

此外，“78号文件”中共有8项新增增值税退税，集中于国家重点扶持的行业，如工业废气处理劳务、农作物秸秆、稀土回收等。另有12项退税比例没有发生变化。

表2《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中新增退税项目

资料来源：赛迪顾问整理，2015年8月

表3《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中未变化项目

资料来源：赛迪顾问整理，2015年8月

『“78号文件”对环保企业的影响』

78号文件的出台，对环保企业影响显著，尤其体现在烟气处理、再生资源回收利用和污水处理领域。

面对日益严峻的大气污染和节能减排压力，政府对于烟气处理重视程度日益提升。在“78号税率文件”中，工业废气处理由全额缴纳增值税调整为70%的退税比例，企业经营成本明显下降，活力更强。增值税此外，由于产业盈利能力增强，对资本更具吸引力，企返还业融资能力提升，将显著推动烟气处理产业发展。

在再生资源类别中，新增了多项税收优惠，给予相关综合利用资源和产品30%或50%返还的增值税即征即退。此举将显著增强再生资源拆解和利用企业的盈利能力，助力企业扩大发展规模，进而有能力影响再生资源的流向，推动我国再生资源回收体系的快速建设，逐步淘汰非法散户，规范我国税率再生资源回收利用行业。

对于污水处理领域而言，“78号文件”的出台给行业带来了较大压力。增值税由免征调整为返还70%对于污水处理行业来说负担较重。6%此外，文件要求企业一次受罚，三年内无法污水处理享受增值税即征即退政策，对部分污水处理企业挑战较大。然而，随着第三方治理市场的放开，企业业务范围将延伸至市场主体，交易过程需开具增值税发票，“78号文件”的出台将保证增值税抵扣链条的完整性，对污水处理行业的良性发展具有增值税重要意义。污水处理

| 原创 |

赵鹤

— 赛迪方略 省市经济研究中心 分析师 —