答:1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定:出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交出口退税单后,作为出口销售收入的实现时间.
2、外贸公司出口退税(增值税)核算:外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账.
(1)购进出口货物时:
借:库存出口商品
应交税金-应交增值税(进项税金)
贷:银行存款退税款(应处理付账款)
(2)货物出口后,根据征税率与退税率的差率,计算征进出口公司退税差额及收到应收出口退税额:
借:主营业务成本(征退税差额)
应收出口退税
贷:应交税金-应交增值税(进项公司税转出)
会计-应交怎么增值税(出口退税)
(3)收到出口退应收税款
借收到:银行存款
会计处贷:应收出口退税
公司3、外贸公司出口退税(消费税)核算:外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税.
(1)货物出口后计算应退税款:
借:应收出口退税(消费税)
贷:主营业务成本
(2)收到退回的消费税款时:
借:银行存款
贷:应收出口退税(消费出口退税税)
结转出口退税账务处理
1.购入货物及接受应税会计劳务时,按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借:应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
贷:银行存款/应付账款等。
2.出口货物
借:银行存款/应收账款等
贷:主营业应收务收入
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品。
3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额账务、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下:
借:其做他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——进出口公司应交增值税(出退税款口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期处理不得免征和抵扣税额)
贷账务:应交税费——应交增值税(出口退税)(怎么当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
会计处4.收到出口退税款
借:银行存款
贷:其做他应收款——应收出口退税款(增值税)
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