加计抵减10%政策:财 税 海关 2019年39号公告
邮政行业:
指中国邮政集团公司及期所属免税邮政企业提供邮件寄递、邮政汇总、机要通抵减信等吗邮政基本服务的业务活动。包括貤政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;
电信服务:是指利用有线、无线的电磁的系统或者光电统统等各种能信网络资源,提供语音通话服务,传递、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务;
现代服务:
生活服务:
是指为满足城乡居民日常进项生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务;
执行时间:2019年4月1日至2021年12月31日
条增值税件:提供四项服务取得的销售额抵减占全部销售额的比重超过50%的纳税人
判断原则:
① 2019年3月31日前设立的纳税人
自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减10%政策;
② 2019年4月1日后设立的纳税人
自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减10%政策
会计核算:
抵减是直接增值税在可以实际缴纳增值税时少交
借:应交税费-未交增值税(当月应缴纳数)
贷:银行存款(应缴纳抵减10%后实际缴纳扣款)
贷:税票其他收益(加计抵减金额)
注意事项:
1、加计抵减只适用于一般纳税人,且只可以抵扣一般计税方法下的应纳税额
2、确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整
3、在计算销售额占比时的销售额是指对应期所有的销售额(包括出口、免税、简易、被税查补、即征即退、小转进项一前的、差额计税等等对应期间所有的销售额)
4、进项范围
(1)当期可抵扣的进项税额才能计提加计抵减额,当期可抵扣进项税额均可以加计抵减,不只限于提供四项服务对应的进项税额
(2)已计提加计抵减进税票项税额发生转出要调减加计抵减额
(3)当期应纳小于0就会出现当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减
(4)出口劳务、跨境应税行为不适用加计抵减政策
5、2021年12月31日截止前对应期间累计留抵可加计抵减的在优惠期结束前都可抵减
既有现服又有生活服务如何判断按10%还是15%
先判断生活服务占比是否符合加计抵减15%的政策,如果符合就按15%加计抵减,如果不符合,再判断生活服务和现代服务销售额合计占比是否符合加计抵减10%政策。
加计抵减15%政策:财 税 2019年87号公告
生活服务:
是指为满足是什么城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务;
执行时间:2019年10月1日至2021年12月31日
的
条件:提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
判断原则:
① 20是什么19年9月30日前设立的纳税人
自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策;
② 2019年10月1日后设立的纳税人
自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策;
会计核算:
抵减是直接在实际缴纳增值税时少交
借:应交税费-未交增值税(当月应缴纳数)
贷:银行存款(应缴纳抵减15%后实际缴纳扣款)意思
贷:其他收益(加计抵减金额)
注意事项:
1、加计抵减只适用于一般纳税人,且只可以抵扣一般计税方法下的免税应纳税额
2、确定适用加计抵减政策后,当年内不再调加计整
3、在计算销售额吗占比时的销售额是指对应期所有的销售额(包括出口、免税、简易、被税查补、即征即退、小转一前的、差额计税等等对应期间所有的销售额)
4、进项可以范围
(1)当期可抵扣的进项税额才能计提加计抵减额,当期可抵扣进项税额均可以加计抵减,加计不只限于提供四项服务对应的进项税额
(2)已计提加计抵减进项税额发生转出要调减加计抵减额
(3)当期应纳小于0就会出现当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减
(4)出口劳务、跨境应税行为不适用加计抵减政策
5、2021年12月31日截止前对应期间累计留抵可加计抵减的在优惠期结束前都可抵减
既有现服又有生活服务如何判断按10%还是15%
先判断生活服务占比是否符合加计抵减15%的政策,如果符合就按15%加计抵减,如果不符合,再判断生活意思服务和现代服务销售额合计占比是否符合加计抵减10%政策
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