应交消费税账务处理
一、一般会计处理
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
二、特殊会计处理
1.用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的 视同销售行为。
（1）用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借：长期股权投资
贷：主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）（ 按计税价计算销项税额）
B.同时结转成本
借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）用应税消费品用于 在建工程时
借：在建工程
存货跌价准备
贷：库存商品（ 账面余额）
应交税费——应交消费税（ 按计税价计算消费税额）
2.委托加工应税消费品
①如果收回后直接销售或用于非应税消费品的再加工 | 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本： 借：委托加工物资 贷：银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工应税消费品然后再出售 | A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款或应付账款 B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C.最后，再补交其差额即可。 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 |
充实自己，才能望得更远
【例题.多选题】下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（）。
A外购应税消费品用于非应税项目
B自产应税消费品用于本企业职工福利
C委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D外购应税消费品发生的非正常损失
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。
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