税务行政复议
当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。
知识点：税务行政复议范围——必经复议
（一）征税行为
包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
税务行政复议范围——选择复议
（二）行政许可、行政审批行为
（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等
（四）税收保全措施、强制执行措施
（五）行政处罚行为
1.罚款；
2.没收财物和违法所得；
3.停止出口退税权。
（六）不依法履行下列职责的行为：
1.颁发税务登记证；
2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；
3.行政赔偿；
4.行政奖励；
5.其它不依法履行职责的行为。
（七）资格认定行为
（八）不依法确认纳税担保行为
（九）政府信息公开工作中的具体行政行为
（十）纳税信用等级评定行为
（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为
（十二）其他具体行政行为
纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；
前款中的规定不包括规章。
【例题1·多选题】（2014年）税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有（ ）。 A.代开发票 B.税收保全措施 C.纳税信用等级评定 D.增值税一般纳税人资格认定 | |
『正确答案』ABCD 『答案解析』上述选项均属于行政复议受案范围。 |
【例题2·单选题】（2015年）税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。 A.罚款 B.加收滞纳金 C.确认抵扣税款 D.确认征收范围 | |
『正确答案』A 『答案解析』选项A，属于税务行政处罚行为。选项B、C、D，属于征税行为，纳税人对税务机关做出的征税行为不服的必须先申请行政复议。 |
【例题3·多选题】税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。 A.不予代开发票 B.不予审批出口退税 C.给予较低的纳税信用等级 D.给予加收滞纳金 | |
『正确答案』AC 『答案解析』选项B、D是征税行为，属于必经复议。 |
知识点：税务行政复议管辖
被申请人 | 复议机关 |
1.对各级国税局的具体行政行为不服的 | 向其上一级国税局申请行政复议 |
2.对各级地税局的具体行政行为不服的 | 可以选择向其上一级地税局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议 |
3.对国家税务总局的具体行政行为不服的 | 向国家税务总局申请行政复议 对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决 |
知识点：税务行政复议管辖（其他规定）
被申请人 | 复议机关 |
（1）计划单列市国家税务局 | 国家税务总局 |
计划单列市地方税务局 | 可以选择向省级地税局或本级人民政府申请复议 |
（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局 | 所属税务局 |
（3）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的 | 共同上一级税务机关 |
对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的 | 共同上一级行政机关 |
（4）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的 | 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 |
（5）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的 | 向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。 但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 |
知识点：税务行政复议申请人和被申请人
（一）申请人
1.有权申请行政复议的公民死亡的 | 其近亲属可以申请行政复议 |
2.有权申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的 | 其法定代理人可以代理申请行政复议 |
3.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的 | 承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议 |
同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。 |
【例题·单选题】有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（ ）可以做为特殊申请人提出复议申请。 A.法人和其他组织的主管单位 B.承受其财产的法人或其他组织 C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织 D.承受其权利义务的法人或其他组织 | |
『正确答案』D 『答案解析』有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议。 |
（二）被申请人
情形 | 被申请人 |
1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的 | 主管该扣缴义务人的税务机关 |
2.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的 | 委托税务机关 |
3.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的 | 税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 |
4.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的 | 税务机关 |
5.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的 | 批准机关 |
6.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的 | 审理委员会所在税务机关 |
7.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的 | 税务机关 |
被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议 |
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