当期进项发票不想勾选抵扣，该如何做账？

​文章内容来源：“德丰杰互联”

文章 最早发布时间​：21年9月9日

当一般纳税人出现“这个月成本进项发票多,但是当月不需要抵扣那么多，也不想留抵那么多”这种情况时，该如何处理呢？

遇到这种情况，一些纳税人可能会这样处理账务：

借：原材料/库存商品 xxx

应交税费—待抵扣进项税 xxx

贷：银行存款 xxx

此时，抵扣平台不做勾选。

等到下次要抵扣的时候再勾选，账务处理直接做成：

借：应交税费-应交增值税(进项税) xxx

贷：应交税费—待抵扣进项税 xxx

以上如此处理账务，是否正确呢？

按照财政部的相关账务处理规范：按照现行增值税制度规定，准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，才能填写到“待抵扣进项税额”明细科目，而前提条件是“一般纳税人已取得且经税务机关认证的增值税扣税凭证的”。

（截图来源：财政部）

国家税务局所规定的增值税扣税凭证，指的是增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等发票。

进行进项税额抵扣时，也有一定的条件。只有具备书面合同、付款证明和相关单位的对账单或者发票时，才能凭完税凭证抵扣进项税额，如果资料不全，销项税额中则不可以抵扣其进项税额。

（截图来源：国税总局）

此外，并非所有的项目进项税额可以从销项税额中抵扣，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等项目的进项税额，则不可以从销项税额中抵扣。

显然，自认为是“待抵扣”账务，而将账务的明细科目做成“待抵扣进项税额”，这种做法是不正确的。

处理这种账务的正确做法应该是：该账务的明细科目应填写“待认证进项税额”。

（截图来源：财政部）

即：

借：原材料/库存商品 xxx

应交税费—待认证进项税额 xxx

贷：银行存款 xxx

此时不需要填写的申报表。

下个月勾选认证抵扣该专用发票时，在增值税申报表（附表2）的相应栏次填写进项税，进行申报抵扣。

借：应交税费—应交增值税（进项税额） xxx

贷：应交税费—待认证进项税额 xxx

纳税人日常处理发票时，当期不一定都会勾选抵扣，因为“待认证进项税额”明细科目的出现，也使得账务核算处理更加完整、及时。

根据相关的增值税会计处理规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置以下明细科目：

（1）应交增值税

（2）未交增值税

（3）预交增值税

（4）待抵扣进项税额

（5）待认证进项税额

……

其中的两项明细科目，“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”颇为相似，如果未进一步思考理解，难免会在工作中混淆出错。

待认证进项税、待抵扣进项税，二者怎么分清呢？

从处理规定上来看，二者的区别之一是：进项税额是否经过了税务机关认证。

如果一般纳税人取得增值税扣税凭证已经经过税务机关认证，且可从销项税额中抵扣的进项税额，则账务可处理成“待抵扣进项税额”；

而没有经税务机关认证的进项税，该进项税额则被认为是不可以从当期销项税额中抵扣的，只能将账务处理成“待认证进项税额”。

简而言之，如果想将账务明细处理成“待抵扣进项税”，则必须肯定该进项税额已经经过了税务机关的认证，否则只能将账务明细写成“待认证进项税额”。